（企管）增值税重点与难点.pptVIP

２、 关于代开、虚开发票的处理 （1）代开发票、虚开发票的含义 （2）处理： 按票面所示货物的适用税率和金额补缴税额 按偷税论处 不能抵扣进项税额 3、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理 （1）何谓“善意” 购销双方存在真实的交易 专用发票注明的全部内容与实际相符 没有证据表明购货方知道销售方提供的发票是以非法手段获得的 （2）处理 不予抵扣进项税额或不予出口退税；已抵扣或已取得出口退税的，应依法追缴 对购货方不以偷税或骗税论处 购货方能够重新取得合法、有效专用发票的，准予抵扣进项税额或出口退税 4、购货方偷税、骗取出口退税的情况 （1）从销售方取得第三方开具的专用发票：专用发票注明 的内容与进行实际交易的销售方不符 （2）从销货地以外的地区获得专用发票：专用发票为销售 方所在省以外地区的 （3）受票方利用他人虚开的专用发票向税务机关申报抵扣 税款：明知取得的专用发票是销售方以非法手段获得的 例、某工业企业当月销售货物销售额为300万元，另以折扣 方式销售货物销售额为80万元，单独开具红字发票折扣其中 的8万元，货物均已发出；当月购进货物取得的增值税专用 发票上注明价款为150万元，但该发票所注明的销售方名 称、印章等与进行实际交易的销售方不符；当月企业为装修 办公大楼还购进一批装饰材料，取得的增值税专用发票上注 明税款为1.3万元；该企业附设的一个销售公司（已办工商 登记，尚未办理税务登记）联系到一笔销货业务，由于暂未 领购专用发票，请该企业代开一张销货专用发票，价款为 200万元。购销货物税率均为17%。当月企业计算应纳增值税 为：（300+80-8）×17%-150×17%-1.3=36.44万元 要求：请用《增值税暂行条例》及有关规定分析该企业 的计算方法是否有误，并计算正确的应纳税额。 解： （1）折扣额单独开具红字发票，不得从销售额中减除； （2）发票注明的销售方名称、印章等与进行实际交易的 销售方不符，不得申报抵扣进项税额； （3）购进装饰材料用于非应税项目，进项税额不得抵扣； （4）为销售公司代开专用发票，应按票面金额纳税。 当月应纳增值税=（300+80）×17%＋200×17% 例、某商场为一般纳税人，2009年8月发生以下经济业务： 1、向顾客销售彩电100台，零售价3410元/台，另收取运输费100元/台； 2、向A企业销售空调20台，不含税价4000元/台，另开具红字发票给予对方2%的价格折扣； 3、向B企业销售电脑20台，不含税价8000元/台，对方用一辆小货车抵付货款，商场将该车留为运输所用，取得对方开具的增值税普通发票； 4、采取以旧换新方式向顾客销售洗衣机50台，共计收取现金100000元，旧洗衣机折价340元/台； 5、购进饮料100箱，取得对方开具的增值税专用发票，其账面成本为100元/箱，将其中60箱赠送给C企业，40箱发给商场职工作为福利； 6、购进一批图书，货款已付，取得对方开具的专用发票上注明价款20000元； 7、从废品收购站收购一批废旧家电，支付价款10000元； 8、从某小规模纸品生产厂购进包装物，取得由税务所为该厂代开的专用发票上注明价款30000元，另支付运费500元，取得运输单位开具的运输发票； 9、附设家电修理部，本月维修收入共计5850元（含税）； 10、采取直接收款方式向D企业销售冰箱10台，不含税价5000元/台，货款已收到并将提货单交付对方，对方尚未提货。 请计算该商场本月应纳的增值税。 解： （1）销项税额=（3410+100）÷（1+17%） ×100×17% +4000×20×17% +8000×20×17%+（100000+340×50）÷（ 1+17% ） ×17%+100×（1+10%）×60×17%+5850÷（ 1+17% ） ×17%+5000×10×17% （2）进项税额=100×60×17%+20000×13%+30000×3%+500×7% （3）应纳税额=（1）－（2） （２） 扣税凭证不符合规定 未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或扣凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项的 例 、某工业企业（一般纳税人），2012年10月发生：（１）从农场购进水果20万元，货已入库；（２）从玻璃厂购进玻璃10万元，取得增值税专用发票上注明税款1.7万元；（３）从糖厂购进白糖5万元，取得增值税专用发票上注明税款0.65万元；（４）从设备厂购进生产机器50万元，取得增值税专用发票上注明税款8.5万元；（５）从印刷厂（小规模纳税人）购进商标2万元，无专用发票。当月销售货物，一批不含税价10万元，一批含税价23.4万元。计算该企业当月应纳增值税。 解： 当月销项税额