（企管）税收与公司理财第一章税收与公司理财概述.pptVIP

3．税金预算的编制方法 表1-3 税金预算 时间： 年 月 项 目 计税依据 税 率 税金预算额 流转税预算 增值税 产品销售收入 加工修理修配收入 17%或13%和3% 进口货物的组成计税价格 消费税 产品销售收入 委托加工收入 不同商品不同税率 进口应税消费品的组成计税价格 营业税 无形资产、不动产转让收入 不同税目不同税率 和各种劳务收入 城建税及教育费附加 * 所得税预算 企业所得税 应纳税所得额或者 会计利润+预计纳税调整 25%、20%或15% 个人所得税 工资薪金、劳务报酬 稿酬收入、财产转让所得 3%～45%，7级超额累进税率 投资收益等个人收入 * 行为税、财产税预算 印花税 应税凭证所载金额 不同凭证不同税率 房产税 房产余值或租金收入额 1.2%或12% 车辆购置税 车辆的购买价格 10% 车船税 载客人数、净吨位等 不同税目不同税率 契税 不动产的价格 3%～5% 资源税 销售数量或自用数量 不同税目不同税率 城镇土地使用税 实际占用土地面积 不同地区单位税额不同 耕地占用税 实际占用耕地面积 不同地区单位税额不同 土地增值税 房地产的增值额 30%～60%，超率累进税率 税金预算额合计 * 【本章小结】 ? 本章从税制框架下的理财目标、理财原则，税收与公司理财的相互渗透，税收与现金流量等方面系统介绍税收对公司理财活动及财务决策的影响，并重点论述净现值法的涉税财务决策方法，并讲解税金预算的基本编制方法。 * 【练习题】 1．根据案例1-5基本资料，调整税收或相关条件，重新测算两项目净现值结果，并做出相应说明。 具体要求： （1）假定该两项目适用年15%的折现率，且不考虑税收因素的影响，对于这两个互斥项目，比较其净现值的大小。 （2）假定该两项目适用16.5%的企业所得税税率。其他条件不变，则对于上述两个互斥项目，比较其净现值的大小。 * * （3）假设项目1第一年支出中有50000元是购置节能设备，企业所得税税率25%。其他条件不变，则对于上述两个互斥项目，比较其净现值的大小。 （4）假设税法允许S公司扣除两个投资项目的全部支出，当年的企业所得税税率为25%，但从下一年起企业所得税税率降为15%。 （5）假设项目1第一年现金流出中有65000元可加计扣除的研发费，企业所得税税率25%。 * 分五个小组， （凡是决定选本课程的同学均要参加，在所作课件中注明该组所有成员姓名。属计入成绩的作业） 第一，按组序号每组根据上述调整条件计算出一题的结果。 第二，你还能想到那些税收因素变化对方案选择会产生影响？请用上述基本资料说明。 （下周各组将结果向全班同学演示） 2．甲公司为一生物疫苗生产企业。“财税[2009]9号”文件规定：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可以选择按简易办法，依照6%征收率计算缴纳增值税。 由于甲公司的设备投资发生于增值税全面转型之前（近期又无增加大型设备的计划），生产产品耗用的原料成本较低，故如果按增值税一般纳税人计税，可抵扣的进项税额较少，甲公司选择简易征税办法。 假定2009年度 ，甲公司的含税销售收入为10600万元，应缴增值税为： 10600/（1+6%）×6%=600万元 * 假定甲公司设立独立销售公司乙，甲公司向乙公司销售产品的销售收入为8480万元，乙公司对客户销售产品的销售收入为10600万元。 乙公司销售额达到一般纳税人规模，被认定为一般纳税人，又因为其是销售外购产品，不属于“财税[2009]9号”文件规定可选简易征收办法