（企管）收入、费用与利润.pptVIP

参考答案： （1）本年税后净利润为209848，税后弥补亏损9848元，无需作分录，自然弥补。 （2）提取盈余公积、分配现金股利 借：利润分配—提取法定盈余公积 20 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 20 000 借：利润分配—任意盈余公积 10 000 贷：盈余公积——任意盈余公积 10 000 借：利润分配—应付现金股利或利润 60 000 贷：应付股利 60 000 （3）结转利润分配 借：利润分配—未分配利润 90 000 贷：利润分配—提取盈余公积 30 000 利润分配—应付现金股利或利润 60 000 补亏规定： 1、年内亏损——月度亏损由年内其他月份利润弥补，不作专门分录，在本年利润中借贷方自然抵消； 2、年度亏损——由下年度税前利润弥补，下年度不足弥补的，可连续5年以税前利润弥补，不需作专门分录，直接在利润分配中借贷方自然抵销（注意算税时应将补损部分利润从基数中扣除） ； 3、年度亏损且连续5年不足弥补——用税后利润弥补，仍不作专门分录，在利润分配中自然抵销，只不过已交过税（算税时补亏部分不从基数中扣除）； 4、税后利润弥补仍不足——经批准以盈余公积弥补。 例题11 本公司年度利润总额110万元，5年内亏损10万元，5年外亏损5万元，所得税率25%，法定盈余公积提取率为10%，向投资者分配剩余利润总额的60%。 要求：计算年末未分配利润，并进行全部财务处理。 参考答案： （1）计算本年度所得税 本年度所得税=（110-10）×25%=25 借：所得税 25 贷：应交税金—应交所得税 25 借：本年利润 25 贷：所得税 25 （2）结转当年净利润=110-25=85 借：本年利润 85 贷：利润分配—未分配利润 85 （3）计提法定盈余公积 借：利润分配—提取法定盈 （85-10-5）×10%=7 贷：盈余公积—法定盈余公积 7 （4）向投资者分配=（85-10-5-7）×60%=37.8 借：利润分配—应付现金股利 37.8 贷：应付股利 37.8 （5）结转未分配利润 借：利润分配—未分配利润 44.8 （7+37.8） 贷：利润分配—提取法定盈余公积 7 —应付现金股利 37.8 未分配利润余额=期初数+本年利润转入-本年利润分配 =（-10-5）+85-（ 7+37.8） =（85-10-5-7）×40%=25.2 注意：利润分配的明细帐年底仅“未分配利润”有余额，其他均为0。 参考答案： （1）2008年年末确认使用费收入 借：应收账款（或银行存款） 200 00 贷：其他业务收入 200 000 （2）2008年每月计提专利权摊销额 借：其他业务成本 10 000 贷：累计摊销 10 000 以后逐年处理相同 例题8 甲公司向丁公司转让某商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10％支付使用费，使用期10年。第一年，丁公司实现销售收入l 200 000元；第二年，丁公司实现销售收入1 800 000元。假定甲公司均于每年年末收到使用费。 要求：完成帐务处理 参考答案： （1）第一年年末确认使用费收入 借：银行存款 120 000 贷：其他业务收入 120 000 （2）第二年年末确认使用费收入 借：银行存款 180 000 贷：其他业务收入 180 000 费用 产品 生产 产品 销售 资产 耗费