（企管）第章增值税会计核算.pptVIP

【案例2－55】假设案例2－54中当月购进货物的进项税额为100000元，其他条件均相同。 （1）计算当期应纳税额。 当期应纳税额=85000-(100000-6500)=-8500(元) （2）计算应退税额。 当期应纳税额的绝对值8500元当期免抵退税额48750元。当期应退税额=当期应纳税额=8500(元) 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=48750-8500=40250(元) 借：其他应收款——出口退税 8 500 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 40 250 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 48 750 【案例2－56】假设案例2－54中当月购进货物的进项税额为50000元，其他条件不变。 （1）计算当期应纳税额。 当期应纳税额=85000-(50000-6500)=41500(元) （2）计算应退税额。 企业应纳税额为正数41500元，故应退税额为0。 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=48750-0=48750(元) 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 48 750 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 48 750 （3）转出应纳增值税。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 41 500 贷：应交税费——未交增值税 41 500 2.生产企业出口退税的申报 3.生产企业出口退税申报表的填制 2.7 减免税款的会计核算 2.7.1 直接减免增值税的会计核算 对于直接免征的货物销售时，不使用增值税专用发票，其取得的销售收入全部计入“主营业务收入”，然后按适用税率计算出免缴的增值税税额。其会计分录 借：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 结转免缴税款时： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入 2.7.2 先征后返、即征即退增值税的会计核算 对于先征后返、即征即退的纳税人，计缴税款时按正常销售处理，返还税款时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入” 2.8 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 2.8.1 一般纳税人应纳税额的会计核算 【案例2－59】见教材66页。 2.8.2 一般纳税人增值税申报表的填制 2.9 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制 2.9.1 小规模纳税人应纳税额的会计核算 2.9.2 小规模纳税人增值税申报表的填制 (5)折扣销售方式销项税额的会计核算。 【例题·计算题】甲彩电生产企业（增值税一般纳税人）销售某企业200台彩电，每台不含税售价1000元/台。该厂的价格折扣规定：一次购买100台以上，折扣10%。甲企业开具的增值税专用发票上注明了10%的折扣。会计分录： 借：银行存款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 (6)以旧换新方式销项税额的会计核算。 【例题·计算题】甲彩电生产企业（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式销售彩电300台，每台含税价1170元，收取旧彩电100台，折价9000元。会计分录： 借：库存现金 342 000 库存商品 9 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 (7)还本销售方式销项税额的会计核算。 【例题·计算题】甲彩电生产企业 （增值税一般纳税人）采取还本销售方式销售一批产品，不含税售价为300 000万元，合同规定一年后归还价款的80%。会计分录： ①销售产品时： 借：银行存款（应收账款） 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 ②还本时： 借：销售