（企管）审计购货与付款课件.pptVIP

天方会计师事务所刘华雨先生： 本公司记录表明大都汇股份有限公司2010年12月31日止结欠本公司592 000元，明细数字详见附表。 中太机电 总会计师(签字) 2011年2月28日 附表：大都汇公司欠款未付明细表 日期 发票号 金额(元) 2010.9.12 2010.10.16 2010.11.22 2010.12.16 229 938 235 678 Z46 720 278 341 100 000 99 000 312 000 81 000 合计 592 000 经审阅应付账款“中太机电”明细账记录，证明大都汇公司于l2月28日以委托银行付款的结算方式支付中太机电9月12日发生的应付账款100 000元，而中太机电至l2月31日尚未收到银行收款通知单，故造成上述二者不相等的情况，实属正常情况。 (4)查找未入账的应付账款。P262 对应付账款，还需要发现那些实际存在、金额较大且对企业财务报表有着重大影响的未入账应付账款。 审计人员在审阅有关会计资料时，针对所发现的下列两个未入账负债作出了相应分析和处理： 第一，迪爱公司2010年12月28日开出的金额为2 500元的发票一张，该批货物于同日运出(交货条件为以运出地为准)。 大都汇公司于次年1月2日收到货物，于收货当日入账。该项购进业务应于12月28日记做负债，属于漏计2010年度的负债。 但在判断一项疏漏是否重要时，首先考虑的是其净利是否受到影响。如果没有影响可以不作调整分录。 该项仅显示流动资产(存货)及流动负债同时漏记，对于营运资本并无影响。流动比率可能会变小，由于相差不大，故该项漏列可不予调整。 第二，2010年12月31日收到原扩公司货品一批，金额90 000元(交货条件为以运出地为准)，当日验收入库，记入存货。 发票在2011年1月7日收到，发票日期标明为2010年12月29日，大都汇公司记入次年l月份交易中。 此项漏列错误中，期末存货已计入，而负债却未计入，结果使当期净利虚增90 000元，所有者权益虚增。 根据所确定的重要性水平，对这一未入账的应付账款应予以调整。即应作如下会计调整： 借：主营业务成本 90 000 贷：应付账款 90 000 借：应交税费——应交所得税 22 500 贷：所得税费用 22 500 借：利润分配——未分配利润 48 600 盈余公积 18 900 所得税费用 22 500 贷：主营业务成本 90 000 (5)审查长期挂账的应付账款。 审计人员针对上述提及的友谊公司已破产的情况，详细审阅了该应付账款明细账，证明结欠友谊公司的账款60 000元已挂账一年时间，按制度规定，对此应转入营业外收入。 即应作如下审计调整： 借：应付账款 60 000 贷：营业外收入 60 000 思考：此项调整对所得税、净利及留存盈利的影响。 固定资产增加情况测试表 单位：元 月 日 固定资产类别 名称 增加情况 测试情况 数量 原值 累计折旧 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 4 24 房屋及建筑物 营业楼1# 1 7 035 212.90 √ √ √ √ √ 1* 5 2 房屋及建筑物 营业楼3# 1 15 000 000.00 2* √ √ √ √ √ 7 25 办公设备 发电设备 1 4 322 956.24 √ √ √ √ √ √ 8 31 机动车辆 卡车 3 622 352.47 √ √ √ √ √ √ 11 29 机动车辆 轿车 2 867 428.86 √ √ √ √ √ √ 测试内容：①新增固定资产的计价正确； ②新增固定资产原始凭证手续齐备； ③新增固定资产计提折旧方法正确；