（企管）商业银行内部控制机制建设与实施.pptVIP

商业银行完善控制措施-柜台业务 2006年10月某行德州分行监控资金头寸发现所属平原支行现金库存达2152万元,超核定库存近10倍. 经调查发现该行短期合同工刁某于06年8月23日至10月10日间49天时间内,采取空存现金、或直接盗取库款等方式。多次挪用、盗取银行资金共计2180万元购买彩票，形成现金空库。 空存现金、直接盗取：为获取资金购买彩票，该柜员先后开了四个账户虚存资金52笔，共2126万元。实际操作中，其中的1954万元分54次转入体彩中心账户，直接盗取现金174万元也用于购买彩票。 银行库款亏空1680万元：9月17日中奖500万元时，以“空取现金”的方式归还了部分库款，最终留给该行1680万元的库款亏空。 预警失效：10月13日，分行财务部在监控资金头寸时，发现该支行库存资金达2152万元（大部分为空存现金，即有账无款），超过上级行核定库存指标200万元的10倍，经突击检查，案件才浮出水面。 案例详情 某行员工虚增存款购买彩票案件 风险成因 柜员及柜员卡管理方面 柜员卡、密码口令管理混乱：柜员卡随意放在未上锁的抽屉及盒子中，甚至直接将授权卡交由普通柜员使用；密码口令长期不更换，且密码设置简单，宜被窃取。 营业室钥匙管理混乱 对员工行为排查不到位：领导对员工八小时之外的活动漠不关心；员工对内部管理存在的问题习以为常，对违规现象往往是不劝阻、不抵制、不报告制度执行方面 商业银行完善控制措施-柜台业务 风险警示 某行员工虚增存款购买彩票案件 加强柜员卡及密码口令管理。 加强风险管理意识，关注员工行为。 严格执行定期查库程序。 加强业务监督检查。 加强内部控制和案防培训。 风险成因 制度执行方面 查库制度不严格执行 柜员自己进行现金核查，营业室副主任未履行与柜员共同封包加双锁程序 主管负责人将每旬查库职责交给另一副主任，该副主任只是进行登记，根本不盘查库款； 支行行长将每月查库职责委托给副行长，副行长只是对主钱箱进行核查，没有对柜员的尾箱进行检查 。 信息技术方面 系统对连续往同一账户多次转账没有预警。 商业银行完善控制措施-柜台业务 现金管理 网点负责人未按规定进行定期查库。 库存超过规定限额。 库存现金调拨不合规。 未执行“一日三碰库” 制度。 零散币、破币未装箱加锁入库保管。 帐款不符。 库房、保险柜钥匙未平行交接。 会计主管履职 《工作日志》记录不全面、不及时、不真实。 未按规定履行及时监督和事后监督职责。 未定期更换操作密码。 必须授权的重要事项未按规定进行实时授权。 工作流于形式。如平账报告表不相符、代保管抵押物实物与报表不符、其他应付款科目总分不符。 未按规定及时修改调离工作岗位柜员的工作状态。 操作规程和规章制度执行 错账处理不规范。 银行卡管理不规范。 查询、冻结业务受理不规范。 长短款处理不符合规定。 未执行严格的交接制度。 冻结和解冻结手续不全。 对结算帐户管理未执行相关管理制度。 审核单位开 立帐户手续不规范。 柜面凭证审核不严。 柜员离岗未签退业务系统。 柜员密码设置不符合规定。 大额现金管理不规范。 挂失处理不规范。 商业银行完善控制措施-柜台业务 重要空白凭证管理 重要空白凭证未纳入表外科目核算。 重要空白凭证登记不及时。 重要空白凭证保管和使用人不一致。 重要空白凭证销毁清单未及时归档保管。 帐务核对 存款账户银企对账率未达到规定比例。 贷款帐户未按规定进行对账。 收回的对账回单中未注明对账核对情况。 经常往来大户未对账。。 企业反映有未达账，而银行无核对查找记录。 会计档案管理 会计档案调查阅手续不合规。 分理处会计档案保管室存在不安全因素。 财务核算 福利费列支混乱。 发票管理较乱。 中间业务收入会计科目处理错误。 商业银行完善控制措施-柜台业务 商业银行改善柜面业务控制措施是一项系统工程，需要实行综合治理，主要重点包括： 增强全员风险防范意识，认真抓好内部控制文化的完善与落实 着力营造内部控制“硬”环境，认真抓好基本管理制度的完善与落实 落实岗位轮换制度 强化会计主管管理制度。 完善重大事项报告制度 加强落实纠错制度 加强员工行为排查和违规行为管理 建立并落实奖罚同步的双向激励制度 完善内部监管机制 健全会计监管机构 配齐配强会计监管人员 加强监管人员的履职管理 改进监管手段和方式 全面提高监管质量 提升内控制度执行力，完善双向问责机制 基层行和中小型银行内控体系落地的关键 总行管设计，分行管执行。 在业务/管理的控制标准设计时，要能够从执行的角度进行考虑和设计： 总行：顶层设计，从战略-管控组织-业务能力-制度政策-业务流程 分行：落地执行，从岗位职权、部门职权角度 支行网点风险防控一日操