增值税会计核算试题.ppt

2017-4-11 增值税会计处理 1 2 3 4 5 目 录 CONTENTS 1 2 3 4 5 目 录 CONTENTS 科目明细 一级科目 二级科目 三级科目 科目方向 应交税费 应交增值税 进项税额 借方 进项税额转出 贷方 销项税额 贷方 已交税金 借方 减免税款 借方 营改增抵减的销项税额 借方 出口退税 贷方 出口抵减内销产品应纳税额 借方 转出多交增值税 贷方 转出未交增值税 借方 未交增值税 / 借方/贷方 待抵扣进项税 / 借方 增值税留抵税额 / 借方/贷方 增值税检查调整 / 借方/贷方 一般纳税人 小规模纳税人 一级科目 二级科目 三级科目 科目方向 应交税费 应交增值税 / 借方/贷方 “科目方向”是指平时核算只允许借方或贷方出现数据，月末年末冲抵除外 日常核算 月末处理 特殊项目核算 1 2 3 4 5 目 录 CONTENTS 进项税额 进项税额转出 销项税额 已交税金 减免税款 营改增抵减的销项税额 出口退税 出口抵减内销产品的应纳税额 应交税费——应交增值税（××） 应交税费—应交增值税（进项税额） 科目释义：记录企业购入货物、接受应税劳务和应税服务而支付的，准予从销项税额中抵 扣的增值税进项税额； 实务操作：根据取得的“增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、或税收缴款凭证 上注明的增值税额， 借记：应交税费—应交增值税（进项税额）【以上发票上注明的增值税额】； 根据取得的“农产品收购发票或销售发票”上注明的农产品买价和13%的扣除率 计算确定增值税额， 借记：应交税费—应交增值税（进项税额）【以上发票上注明的买价*13%】 会计场景： 企业购进货物、接受应税劳务或服务支付的进项税额，用蓝字在借方登记； 发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，用红字在借方登记； 接受会计师事务所提供的年报审计服务 借：业务及管理费—审计费 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】 贷：银行存款 日常核算 2017-4-11 2. 信息技术中心采购IT耗材 借：业务及管理费—电子设备运转费—设备配件支出 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】 贷：应付账款 3. 总部电话费、快递费 借：业务及管理费—邮电通讯费—电话短信费 业务及管理费—邮电通讯费—其他邮电费 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】 贷：应付账款 4. 接受实物捐赠、接受实物投资 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入/股本、资本公积 代理买卖证券业务时，向清算公司支付的手续费确认为手续费支出时 （假设中国证券登记结算有限公司能够开具增值税专用发票） 借：手续费及佣金支出—代理买卖证券业务支出 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：结算备付金—公司 2017-4-11 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 科目释义：记录企业购进的货物发生非正常损失以及购进货物或接受应税劳务、应税服务 因改变用途用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、 集体福利或者个人消费等，而不应从销项税额中抵扣的应转出进项税额（与非 正常损失的购进货物相关的交通运输业服务的进项税额也应转出） 实务操作：已抵扣进项税额的购进货物、接受应税劳务或应税服务发生以上情况，需要将 已作抵扣处理的增值税进项税额转出， 贷记:应交税费—应交增值税（进项税额转出） 会计场景： 购进的一台笔记本计划用于投行部开展业务，后放在理发室作为集体福利 （1） 购进笔记本时 借：固定资产—电子设备 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）改变用于用于理发室作为集体福利时 借：固定资产—电子设备 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 进项税额转出 VS 进项税额红字冲销 进项税额转出 进项税额红字冲销 适用范围 购进货物发生非正常损失； 改变用途用于不可抵扣项目 发生服务中止； 购进货物退回、折让 实务操作 将已抵扣的进项税额在发生非常损失时或