增值税基本政策试题.ppt

增值税基本政策 石家庄市国家税务局 货物和劳务税处 2014年5月 主要内容 什么是增值税 哪些交增值税 怎么计算增值税 怎么缴纳增值税 增值税优惠政策 发票开具、取得 纳税申报 什么是增值税 增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 特点： 1、就增值额征税---不重复征税，逐环节征税，逐环节扣税 2、价外税 3、以票控税---凭发票扣税，形成扣税链条，可相互制约，交叉审计， 避免发生偷税 4、特有征管模式---资格认定、发票取得、发票开具、认证报税、纳税申报 什么是增值税 就增值额征税举例 某商品最后销售价格与各生产流通环节增值额关系 什么是增值税 原有增值税：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的企业单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税。 营改增（应税服务）： 交通运输业 邮政业 部分现代服务业 电信业（在中华人民共和国境内（以下称境内）提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。） 什么是增值税 基本政策规定 1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（2008年11月10日国务院颁布） 2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2008年12月15日财政部、国家税务总局制定） 3、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号，是“营改增”的基本文件） 4、《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号） 哪些交增值税 征税范围 销售货物：有形动产 应税劳务：提供加工、修理修配劳务 应税服务：提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务、电信业服务 电信业是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 哪些交增值税 纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 在中华人民共和国境内提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 哪些交增值税 扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 怎么计算增值税 税率（一般纳税人） 17%：一般货物和有形动产租赁 13%：特定货物，如农业产品、粮食、自来水 11%：提供交通运输业服务、邮政业服务 提供基础电信服务 6%：现代服务业、增值电信服务 0：出口退税 征收率（小规模纳税人） 3% 怎么计算—一般纳税人和小规模纳税人 主要政策文件 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号，自2010年3月20日起施行） 《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发[2010]40号） 《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔2010〕139号） 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（总局公告2013年第75号） 怎么计算—一般纳税人和小规模纳税人 类别 认定标准 计税方法 税率/ 征收率 发票使用 经营规模 会计核算水平 一般纳税人 大、中 健全 一般计税方法 税率 可以使用增值税专用发票和普通发票 小规模纳税人 小 不健全 简易计税方法 3%的征收率 仅能使用普通发票 怎么计算—一般纳税人和小规模纳税人 小规模纳税人标准 工业50万元，商业80万元，应税服务500万元 年销售额 连续12个月 未达到标准和新办企业 超标准纳税人 怎么计算—计税方法 一般计税方法 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 简易计税方法 应纳税额=销售额×征收率 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 怎么计算—销售额 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。 价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 怎么计算—销售额 视同销售货物行为。 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售