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“营业税”改“增值税” 政策培训 培训人：郝鸿瑞 二〇一三年七月 目 录 1 2017-4-10 “营业税”改“增值税”概念 一 二 三 “营改增”和我们有何关系 “营改增”后我们需要做？ 2 2017-4-10 1.1 基本概念 1、改革时间：自2013年8月1日起，研发和技术服务企业作为“现代服务业”缴纳增值税，不再缴纳营业税。 2、税率变化：改前5%，改后6%。 3、我公司属于“增值税一般纳税人”，使用“增值税专用发票”，见 “增值税专用发票”式样 4、“营业税”是价内税，“增值税”是价外税，“增值税专用发票”上“价额”和“税额”分别列示（即价税分流）。 如：税改前我公司与甲方确定结算价为10000元（含税收入）；税改后， “增值税专用发票”上价款“金额”为9433.96元（不含税收入），“税额”为566.04元。 5、税基变化： 税改前：纳税额=含税收入*5%（营业税率）； 税改后：纳税额=不含税收入*6%（销项税）-取得的进项税额（成本费用报销时取得供应方“增值税专用发票抵扣联”注明的税额，即：“扣税凭证”）。 税改后：公司税负的高低取决于购买商品、提供劳务等经营活动后取得《增值税专用发票》抵扣金额的多少。 3 2017-4-10 1.2 营改增和我们的关系 一.降低税负，争取公司收益最大化： 采购商品（或业务分包）、提供劳务等需要取得供货或其他单位 的增值税专用发票，才能进行进项税抵扣，降低公司税负支出。 二.学会价税分流计算： 销售额=含税销售额/(1+6%) 销项税款=销售额*6% 三.增值税专用发票管理规定 1.增值税发票分专用和普通票2种，我公司核定为一般纳税人，使用 增值税专用发票。 需要大家重点关注： 2.作废增值税专用发票条件：必须同时满足以下两点 A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； B.销售方未抄税并且未记帐 3.一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、服务中止、销售折 让、开票有误且不符合作废条件的，购买方应向主管税务机关填报 4 2017-4-10 1.2 营改增和我们的关系 《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）， 主管税务机关对《申请单》进行审核后，出具加盖主管税务机关印章 的《开具红字增值税专用发票通知单》，销售方凭购买方提供的《通 知单》，方可开具《红字增值税专用发票》。 4.增值税专用发票系统认证期为180天。 四、客户信息必须完整、准确 如果客户信息不完整，销售方在系统里开不出《增值税专用发票》 如果客户信息不准确，购买方取得专用发票后在系统内无法认证 五、报销、开票系统操作改变 . 工作流报销系统填报时，价款、税款需分别列示 . SD销售业务系统：价款、税款也分别进行列示 5 2017-4-10 1.3 营改增后我们需要做? 1.识别“增值税专业发票” 2.要求在月末31日前完成现有客户信息的梳理，收集，并要求准 确、完整。为客户开据增值税专用发票相关信息必须准确、完整系统 才能开出增值税专用发票 3.要求购买商品接受劳务及进行其他业务开支时要取得信息齐全、 准确的增值税专用发票“发票联和抵扣联” 2联 4.今后签订采购与分包合同，增加对方开具“增值税专用发票” 的条款 税率及金额 销货方发票专用章 购货方信息 发票名称，监制章及发票联次 销货方信息 增值税专用发票 增值税专用发票 8 增值税普通发票—第二联 9 增值税专用发票的认证 10 2017-4-10 增值税专用发票的认证 11 2017-4-10 1.3 营改增后我们需要做? 5.工作流系统报销填报的变化 6.SD业务系统列示的变化 要求各部门签订分包合同和购买办公用品、耗材、晒 图、低值易耗、软件、固定资产、车辆维修、加油等时取 得 “增值税专用发票”。 12 2017-4-10 可抵扣进项税金额 价税合计数 不含税金额 工作流报销系统价税要分列 13 增值税专用发票的认证 14 2017-4-10 1.3 营改增后我们需要做? 工作流报销、开票系统变化 . 见工作流、SD系统图“. . 15 价税合计数 可抵扣进项税金额 不含税金额 16 2017-4-10 谢谢！