挂牌公司年度编制披露常见问题要点.ppt

挂牌公司年度报告编制、披露常见问题 二o一六年二月 目 录 预约 审计 编制年报初稿 督导员事前审查 定稿 董事会、监事会审议 披露 股东大会 预约 1、预计不能在预约时间披露的，应当提前至少5个交易日向督导员报送变更申请 2、预计不能在4月30日前披露的，应及时告知券商，并在4月15日前发公告 审计 1、附注严格按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2014年修订）》，同时关注股转公司要求（对计提减值准备方法、比例变更、关联方、关联交易适当关注，并适当发表审计意见） 2、控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项意见 3、预计会出具否定意见或无法表示意见或净资产为负值的 4、预计出具非标准审计意见的 编制年报初稿 1、年报内容和格式模板 2、编制、核对的人员安排（财务人员、信息披露人员分开做、熟悉业务的领导） 3、管理层分析讨论的内容可以参考转让说明书 4、发现年度内存在公司治理、信息披露不可能合规的，主动告知督导员 督导员事前审查 1、审查要点表 2、提交督导员审查的时间要求——建议提前两周 定稿 1、安装最新版本XBRL系统 2、导入XBRL系统后全部校验通过 3、导出披露版本后要再次复核（建议交叉复核），有修改的要在系统相应修改 董事会、监事会审议 1、经董事会、监事会审议（监事会书面审核意见） 3、董事、高管书面确认意见 披露 1、在预约时间披露，董事会、监事会会议时间按照信批规则倒算确定 2、至少六个公告：年报、摘要、董事会决议、监事会决议、年度股东大会通知、占用资金专项意见 股东大会 律师见证 形式问题 年报（包括审计报告）未按模板编制、缺失必要内容、格式编排不合理 导入XBRL系统出错及XBRL文件未验证通过 披露版本未附报表附注、财务报表没有签字盖章 披露的财务报表及附注与正式审计报告不一致 专业术语没有相应释义 主要会计数据和关键指标计算不准确 按照模板 一个一个来， 不要烦躁， 做完后要 通篇核对， 交叉复核！ 内容问题 关于商业模式、行业状况、竞争优势、发展战略、经营目标等内容存在夸大、不准确描述 风险因素提示流于形式 重要事项披露不全面或对存在的重要事项未披露详情 股本变动部分披露口径不一致或有误（如“核心员工”的界定、一人有多处身份的情况、存在间接持股的情况） 关联方和关联交易未全面披露（尤其是年度内关联方有变动） 内容问题 主要会计报表项目异常情况及变动原因说明与其他财务数据或非财务信息不一致或不能相互支撑、原因说明不准确、全面 未披露公开承诺的履行情况 跨年度股票发行的财务处理和披露 是否存在关联交易价格明显不公允的情形、是否存在关联交易非关联化的情形（请挂牌公司向主办券商说明） 涉及临时公告的问题 对外投资、对外担保、委托理财、购买出售资产、关联交易等 资产查封、冻结、诉讼、处罚 资金占用 董监高变动 董监高持股变动 主要股东持股变动（可能涉及权益变动——尤其是间接持股、第一大股东变动） 会计政策变更 谢谢！ 陈坤 广发证券