第四章建帐综述.pptVIP

会计循环 会计工作具有明显的阶段性，具体可以划分为建账、日常处理和期末处理三个阶段，每一阶段都有其特定的工作内容。 建账是根据企业具体行业要求和未来可能发生的经济业务设置账簿，并将相关账户期初余额登记入账，从而为具体会计核算工作做好准备。 日常处理是根据实际发生的会计事项，采用复式记账的方法，收集、整理、分类、汇总会计信息，为期末处理提供依据。 期末处理是在日常处理的基础上，对会计资料进行进一步加工整理，并编制会计报表。 我们把每一会计期间不断往复、依次进行的的账务处理步骤称为会计循环。 一、会计账簿的意义 会计账簿是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算工作的重要环节，它的作用可以概括为以下几方面： 1．记录、储存会计信息 2．分类、汇总会计信息 3．检查、校正会计信息 4．编报、输出会计信息 二、账簿的种类 会计账簿可以按不同的分类标准进行分类。 按账簿的用途分类 账簿按外表形式分类 账簿按账页格式分类 1．按账簿的用途分类 （1）序时账 序时账，也称日记账，它是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。日记账按其记录经济业务的范围不同又可分为： 普通日记账 特种日记账 （2）分类账 分类账是对全部经济业务按账户进行分类登记的账簿。分类账按其提供资料的详细程度不同可分为： 总分类账 明细分类账 （3）备查簿 备查簿，也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿。 2．账簿按外表形式分类 （1）订本式账簿，又称“订本账”。它是指在启用前对账页按顺序编号，并固定地装订成册的账簿。 （2）活页式账簿，又称“活页账”。它是指将若干具有一定格式的账页装订在活页账夹中，启用后可以随时增减或重新排列账页，年终再对实际账页按顺序编号并装订成册的账簿。 （3）卡片式账簿，又称“卡片账”。它是指由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。 3．账簿按账页格式分类 （1）三栏式账簿 是由设有借方、贷方和余额三个金额栏的账页组成的账簿。 这种账簿格式适用于总分类账、现金和银行存款日记账，以及只需进行金额核算的明细分类账户。 （2）数量金额式账簿 是由在借方、贷方和余额三栏内，分别设置数量、单价和金额栏目的账页组成的账簿。 这种账簿适用于既要进行货币量核算，又要进行实物数量核算的明细分类账户 （3）多栏式账簿， 是由在借方、贷方或借贷双方下设若干专栏的账页组成的账簿。 多栏式账页可以根据账户的内容和管理的需要，通过下设专栏的方式，集中反映有关明细项目的核算情况。 一、账簿设置原则 1．账簿的设置要组织严密，能够全面、分类、序时地反映和监督经济业务活动的情况，便于提供全面、系统的核算资料。 2．要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系，能清晰地反映账户间的对应关系，也要防止相互重叠，避免重复记账。 3．账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用，既要防止过于繁琐，又要避免过于简单，以至于不能满足日常管理和编制报表的资料需求。 二、账簿设置方法 以下以本章末所附实训4.1中深圳市佳视达实业有限公司的案例为例说明企业会计账簿设置的方法。 根据深圳市佳视达实业有限公司经济业务的特点和管理需要，应购买并设置以下账簿： 1. 总分类账 2. 日记账 3. 明细分类账 1．总分类账 总分类账采用订本式账簿、三栏式账页格式。 建账步骤如下： （1）启用账簿 ①填写“账簿启用表”。 ②填写“经管本账簿人员一览表”。 ③粘贴印花税票。 （2）设置总分类账户 （3）登记期初余额 （3）登记期初余额 在登记账簿记录时应注意： ①使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 ②账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 （3）登记期初余额 ③账簿的阿拉伯数字应按图4-1所示的会计数字的规范书写要求书写。 图4-1 数字书写时，不得连笔书写，每个数字要紧贴底线书写，并有60度左右的倾斜度。书写数字“6”时，上端比其他数字高出1/4，书写数字“7”和“9”时，下端比其他数字伸出1/4。 （3）登记期初余额 ④账簿中的小写金额前不用加上币别符号。 按以上方法设置的“库存现金”总账账页如表4-1所示。 2．日记账 为了加强对货币资金的监督和控制，应设置现金、银行存款日记账各一本。采用订本式账簿、三栏式账页格式。 建账步骤如下： （1）启用账簿 （2）设置账户 （3）登记期初余额 （4）填写账户目录 （3）登记期初余额 对于有期初余额的“库存现金”账户，根据相关资料在账户