案例分析--会计政策判断与选择.docVIP

案例分析 1.甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于20X9年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60%的股份。甲公司发行1500万股普通股股票，该股票每股面值为1元。乙公司在20X9年3月1日所有者权益为2000万，甲公司在20X9年3月1日资本公积为180万元，盈余公积为100万元，未分配利润为200万元。要求：请分析计算甲公司该项长期股本投资的成本并做相关会计处理。 解：该投资的初始投资成本为2000*60% 1200万元，该成本与所发行的股票的面值1500万元的差额300万元应首先调减资本公积180万元，然后再调减盈余公积100万元，最后再调整未分配利润20万元，其会计处理为： 借：长期股权投资 1座机电话号码 借： 资本公积 1800000 借：盈余公积 1000000 借：未分配利润 200000 贷：股本 1座机电话号码 2.20X9年4月20日乙公司购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。该项土地使用权在20X9年取得租金收入150万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。年末经复核，该土地使用权的公允价值为2000万元。乙公司相关的会计处理如下：借：无形资产---土地使用权 2030 贷：银行存款 2030 借：银行存款 150 贷：营业外收入 150 借：资产减值损失 30 贷：无形资产减值准备 30 要求：请分析判断以上处理是否正确并予以纠正。 解：不正确。乙公司的会计处理：（1） 借：投资性房地产---成本 2030万 贷：银行存款 2030万（2） 借：银行存款 150万 贷 其他业务收入 150万 （3）借：公允价值变动损益 30万 贷：投资性房地产----公允价值变动 30万 3.甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2500万元，计提长期投资减值准备300万元，公允价值为2400元；库存商品的账面余额为1550元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格均为2000万元，增值税率17%。乙公司向甲公司支付补价60万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费。 要求：按照适当的会计政策判断交易性质并分别甲、乙公司进行会计处理。 解：甲公司（收补价方） （1）判断交易类型 甲公司收到补价60/换出资产的公允价值2400*100% 2.5%＜25%，属于非货币性资产交易。 （2）计算换入资产的入账价值 甲公司投入资产的入账价值 2400-60--（2400*17%） 2000（万元） 3 会计分录： 借：库存商品 2000万 借：应交税费—应交增值税—进项税额 340万 借：银行存款 60万 借：长期股权投资减值准备 300万 贷：长期股权投资 2500万 贷：投资收益 200万 乙公司（支付补价方） （1）判断交易类型 乙公司支付的补价60/ 支付的补价60+换出资产的公允价值2000 2.91%＜25%,属于非货币性资产交换 2 计算换入资产的入账价值 2000+60+2000*17% 2400万元 3 会计分录: A借:长期股权投资 2400万 贷:主营业务收入 2000万 贷:应交税费—应交增值税—销项税额 340万 贷:银行存款 60 B借:主营业务成本 1500 借:存货跌价准备 50 贷:库存商品 1550 4.20X7年12月31日，A公司发现20X4年12月31日购入的一项利用专利的技术设备，由于类似的专利技术在市场上出现，此项设备可能减值。（1）如果该企业准备出售，市场上工厂商愿意以220万元的销售净价收购该设备；（2）如继续使用，尚可使用5年，未来5年的现金净流量现值为229万元；（3）20X7年末账面原价800万元，已经计提折旧200万元，以前年度已计提减值准备50万元。 要求：分析判断该资产的可收回金额并进行相关会计处理。 解:未来现金流量现值为229万元,公允价值减处置费用净值为220万元,较高者为资产可收回金额. 账面价值 原值—折旧—已计提资产减值 800-200-50 550万元 确认资产减值损失为321万元 550-229 借:资产减值损失 321万 贷:固定资产减值准备 321 5.B公司决定中秋节给每个员工发2盒自己生产的产品----月饼，每盒月饼成本为50元，计税价格（公允价值）为100元，适用的增值税税率为17%。B公司职工共计183人，其中工人100人，车间管理人员15人，企业行政管理人员13人，专设销售机构人员1