财务管理3-预算研讨.pptVIP

预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。 通过编制预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。 如果预算利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法达到目标，或者经企业领导同意后修改目标利润。 编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 　【例】M公司编制的今年预计利润表。 　　预计利润表 　　　　　　单位：元 项 目 金 额 销售收入 126 000 销售成本 56 700 毛 利 69 300 销售及管理费用 22 500 利 息 22 180 利润总额 24 620 所得税费用（估计） 16 000 净利润 8 620 【提示】“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。 它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的，因有诸多纳税调整事项存在。 【例·多选题】下列关于全面预算中的预计利润表编制的说法中，正确的有（　）。  A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算B.“销售成本”项目的数据，来自生产预算C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润” 项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的。 预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。 编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。 预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。 资 产 年初余额 年末余额 负债和股东权益 年初余额 年末余额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 货币资金 8 000 3 010 短期借款 0 35 200 应收账款 6 200 14 400 应付账款 2 350 4 640 存 货 2 400 3 800 流动负债合计 2 350 39 840 流动资产合计 16 600 21 210 非流动负债： 　 　 非流动资产： 　 　 长期借款 120 000 210 000 固定资产 43 750 37 250 非流动负债合计 120 000 210 000 在建工程 100 000 230 000 负债合计 122 350 249 840 非流动资产合计 143 750 267 250 股东权益 　 　 　 　 　 股 本 20 000 20 000 　 　 　 资本公积 5 000 5 000 　 　 　 盈余公积 10 000 10 000 　 　 　 未分配利润 3 000 3 620 　 　 　 股东权益合计 38 000 38 620 资产总计 160 350 288 460 负债和股东权益合计 160 350 288 460 请大家画图总结！ 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 销售与管理费用预算 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 专门决策预算 （1）在生产领域的相关预算中，综合性最强的是单位生产成本预算 （以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础） （2）财务预算相对于业务预算、专门决策预算而言，综合性最强。 （3）在财务预算中，综合性最强的是预计资产负债表。进一步来讲，在全面预算体系中，预计资产负债表综合性也是最强的。 【例·单选题】（2010年）下列各项中，综合性较强的预算是（　）。 　　A.销售预算　　　　　　B.材料采购预算 　　C.现金预算　　　　　　D.资本支出预算 　一、预算的执行企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 1. 预算调整程序　　企业正式下达执行的预算，一般不予调整。 　　预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。 　　企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告。　　企业财务管理部门，应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会议批准，然后下达执行。 2. 预算调整决策要求 （1）预算调整事项不能偏离企业发展战略； （2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； （3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。