2010第十二章成本计划.pptVIP

第十二章 成本计划 学习目的与要求： 本章的学习目的是了解成本计划的编制原理。 通过本章的学习，要求掌握的内容有：成本计划的概念和作用、成本计划编制的程序、主要产品单位成本计划的编制、全部商品产品成本计划的编制和费用预算的编制。 第一节 成本计划概述 ■ 第二节 主要产品单位成本计划的编制 ■ 第三节 全部商品产品成本计划的编制 第四节 费用预算的编制 第一节 成本计划概述 一、成本计划的内容和作用 （一）成本计划的内容 成本计划——是企业以生产经营计划和有关成本资料为基础，以货币形式预先确定的计划期内成本水平和成本降低任务计划。 成本计划的内容：主要产品单位成本计划、全部商品产品成本计划、制造费用预算、期间费用预算和成本降低措施计划 （二）成本计划的作用 1. 成本计划是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。 2. 成本计划是编制生产经营计划的基础。 3. 成本计划为新产品定价提供依据。 二、产品成本计划编制的程序 1. 收集和整理有关资料； 2. 进行成本预测和决策； △3. 测算目标成本； △4. 试算计划期产品单位成本； △5. 确定计划期单位成本； 6. 正式编制成本计划。 第二节 主要产品单位成本计划的编制 一、主要产品单位成本计划的概念 主要产品单位成本计划——是预先确定企业计划期内各种主要产品单位成本、与上年相比的可比产品成本降低额和降低率的计划。 主要产品单位成本计划的一般格式： 二、根据单位定额成本编制的主要商品产品成本计划（简化方法） 三、编制主要产品单位成本计划的 一般方法 （一）确定目标成本 1. （二）试算计划期成本水平 在上年单位成本的基础上，分析计划期内各种影响成本升降的因素后进行计算的。 计划期内各种影响成本升降的数额和比率是由企业有关部门提出的。 分成本项目计算本年计划单位成本的公式如下： （3） （三）平衡试算计划成本水平 平衡试算：试算的计划期成本水平与目标成本水平进行比较，如果达不到目标成本的要求，就要重新按新的技术经济指标对产品成本水平进行试算，以保证达到目标成本水平。 例3： 试算195.7－目标190 = 5.7 －2.15% －（－5%）= 2.85% 经过调查研究，在多个方案中选择降低制造费用的方案。 设制造费用降低率为x, 则有: （四）计算升降额和升降率 第三节 全部商品产品成本计划的编制 一、全部商品产品成本计划的概念 全部商品产品成本计划是预先确定计划期全部商品产品成本的计划。 按产品品种和成本项目两种方式编制 二、按产品品种编制的全部商品产品成本计划的编制 ◆计划的指标： （见P404表一） ◆全部商品产品成本计划是根据计划单位成本和其他有关资料编制的。 1. 单位成本 （1）计划单位成本的确定（已作介绍） （2） 第四节 费用预算的编制 ■ 费用预算包括制造费用预算和期间费用。 ■ 编制费用预算的预算方法主要有固定预算法、弹性预算法、概率预算法、增量预算法与零基预算法、定期预算法与滚动预算法等。 一、固定预算法和弹性预算法 1. 固定预算法 ■ 亦称“静态预算法”，是按预算期内正常的、可能实现的某一固定的业务活动水平确定费用数额的方法。 2. 弹性预算法 它是按预算期内可预见的多种业务活动水平确定相应预算数据的方法. 特点: 预算随业务活动水平的变动而变动 适用: 业务量水平经常变化，且费用随业务量的变动而变动。 弹性预算法的编制要点有: （1）选择业务量标准 （2）确定业务量范围 一般限定在正常生产能力的70~110%之间，按一定间隔（如10%）划分若干不同的业务量。 （3）分析费用的性质 将费用按与业务量的关系划分为固定费用和变动费用两部分。（见P406例4，P407表二） （4）确定弹性预算 弹性预算= 固定费用+计划业务量×单位业务量变动费用 如：机物料消耗费 当业务量为3000件时，200+3000×0.1=500 （下同）根据表二确定预算。 对“计划业务量”项可按实际业务量调整。 当产量为3000件时， 弹性预算= 15000 + 3000×0.8 = 17400 管理人员工资：固定5000元，生产能力利用率大于100%（4000件）时单位变动费用为0.33元。 产量4500件：5000+4500× 0.33 = 5000+1485 = 6485