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国有企业生产环节的内部控制问题研究文献综述 2008年由于危机的，一夜之间倒闭。严酷的现实警示我们，财务风险无处不在，企业内部控制需要。企业资本运营的风险控制体系是否完备企业内部控制是否严密以及企业的财务分析是否完善都将对企业能否平稳度过金融风险期有着至关重要的作用也是企业是否能够快速发展的重要保障 企业面临资本运营的可靠和安全问题就需要完善企业资本运营风险防范体系、建立有效的内部控制体系 何仕辉司树高成本、低效率地运营，一直是困扰国有企业发展的大问题。究其原因，一是盈亏同企业无关，企业成本意识淡薄，损失浪费惊人，甚至不少企业虚盈实亏。二是成本考核、监督制度不完善。控制成本费用的项目不全面，而且不具体，导致对成本费用的控制往往不能落到实处，从而达不到预先所期望的成本管理目标。此外，由于企业目前没有对二级核算单位进行严格的内部利润考核，这样就使企业二级成本核算流于形式，成本核算流于形式，导致会计人员核算不认真，成本反映不真实。 三是企业短期行为的泛滥，重产值而轻成本，挫伤了企业进行成本管理的积极性。阮金铭在国有企业中，国有股占主导地位而实际上其主体又缺位，缺乏真正有动力的主体，其控制效率降低，控制风险大。部分国有企业内部控制机制，在实际运作中机构形同虚设，责任不明，难以形成有效制衡，缺乏相互制衡、监督、约束和激励机制。企业物资购销存的管理制度松散，存货采购、验收、保管、运输、付款等环节未能实施严格的职务分离，造成存货的发出未按规定手续办理，也未能及时与会计记录进行核对，再加上经济往来中审查稽核制度不够完善，从而造成企业资产大量流失，财务信息及其质量严重失真。许多国有企业内部控制制度残缺不全，不具有科学性和系统性国有企业内部控制制度普遍薄弱，企业领导层的内控意识严重缺乏王金丽大多数国有企业都会按照政府的监管要求和本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，设立相应的职能部门，甚至严格地逐级、逐层地制定控制环节和控制点，将内部控制从文字上和形式上做到位了。但由于内控体系的建设和运行会带来部门、人员和职能等的变革，触动部分人的利益。导致内控制度在设计和执行中受到了较大抵触。同时，由于管理层对内控制度的认识水平不一、重视程度不同，加上治理结构不完善导致内控监督不到位等问题的存在，使得许多决策和经营过程并未完全按照制度行事，造成有章不循、有制度不依、处罚不严、内控弱化的局面，内控制度流于形式。难以落到实处。意识淡薄损失浪费惊人监督制度不完善物资购销存的管理制度松散 2．1材料费用内部控制问题分析 李志荣（2007.1）的文章指出材料物资是生产成本控制的重要内容。许多企业库存的原辅材料、半成品、产成品等物资的数量逐年递增，甚至是成倍增长，但物资的存储空间、管理人员的素质和数量并没有按比例相应增加。材料的使用很少经过精确的计算，验收和领用缺乏有效的监督控制，量化管理体系不完善，盘存不及时，财产清查不严格，材料物资的日常管理缺乏科学、规范的制度。 王艳全（2007 .3）2007.4）的文章指出在物资采购过程中，供应商提供的物资质量不符合要求，导致加工产品的性能达不到质量标准，给采购方的生产带来严重损失，并给用户造成经济、技术乃至人身安全等方面损害的可能性。进货批量过多造成物资积压，甚至造成残次品，使得大量资金沉淀于库存中。 赵虹（2008.1）在文章中指出供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，未能对整个生产经营进行控制。 上述观点对我国国有企业生产环节材料费用的内部控制问题进行了分析，针对采购的材料质次价高，库存材料逐年递增，材料的验收、领用没有有效的管理机制等方面做了总结。 2．2人工费用内部控制问题分析 李志荣（2007.1）的文章指出多数企业职工的“打工”心态突出、主人翁意识不强、工作积极性不高、职业危机感不浓、竞争意识不够。他们非常关心短效劳动的投入和回报，对企业的长远利益和发展并不关心。 王艳全（2007.3）在文章中指出，职工成本效益意识淡薄。对二级经济核算人员配备上不予重视，人员职责不到位。有些经济核算人员专业水平较差，对二级经济核算和知识缺乏，不懂得怎样去开展，另外，以前对费用控制指标的分解和下达留有死角，对职能部门尚没有下达费用控制指标。 闻树瑞（2007.4）的文章指出新产品即使能在技术上成功研制出来，但工程技术人员及操作人员专业技能无法满足需要，研发产品质量与性能达不到设计标准、生产能力不足或者生产成本过高而无法满足市场需要。 上述观点对我国国有企业生产环节人工费用的内部控制问题进行了分析，针对职工工作积极性不高，成本意识淡薄，专业技能不达标等方面做了总结。除此之外，我认为还存在职工准入制度不完善，缺乏专业技能培训等现象。 2．3制造费用内部控制问题分析 李志荣（2