鉴证业务对独立性的要求素材.pptVIP

内 容 1．基本要求 2．经济利益 3．贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 4．与审计客户发生雇佣关系 5．高级职员与审计客户的长期关联 6．为审计客户提供非鉴证服务 7．收费 8．影响独立性的其他事项 一、独立性的概念框架 二、网络与网络事务所 网络：以合作为目的，明确旨在分享利润或分担成本，或共享同一所有权、控制权或管理权，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一经营战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。 网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。 实体：如从事咨询或专业法律业务的实体 网络事务所应当与网络中其他会计事务所的审计客户保持独立。 不属于网络事务所的情形 （1）事务所在其办公文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，不构成网络。 （2）与事务所已转让某一组成部分不再关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用事务所的名称或名称中的某一要素。但这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。 （3）事务所之间共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训资源，并不交流人员、客户或市场信息，也没有共有的技术部门。 三、公众利益实体 上市公司 法律、法规规定的公共利益实体 其他：银行、保险公司、雇员数量 四、关联实体 五、治理层 对实体的战略方向及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织 与治理层沟