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询问程序的应用技巧 询问是审计人员最常用的审计程序，是指以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。通过询问，有利于交流、沟通，减少冲突、转化矛盾，降低审计风险，树立审计形象和审计权威。熟练运用询问程序，需要注意以下几个方面： 询问的过程及细节 审计人员的询问程序并不是随机的和无序的，否则不仅无法有效发现问题，而且容易使询问对象感到费解，或者让人反感。完备的询问程序可以分为以下三个阶段： （一）准备阶段 只有经过周密计划的询问才能获得完整的、相关的和可靠的信息。在准备阶段，审计人员要充分考虑讨论的话题。因为收集不同的信息采用的方法不同，如获取业务活动和职责方面的信息，相对于证实或排除怀疑的舞弊行为，采用的方法显然不同的。准备阶段可以具体细分为以下五个步骤： 1、明确询问目的，包括每一个具体审计目标。 2、获取相关背景信息。通过查阅以前年度的审计工作底稿、系统记录、组织结构图、程序手册和其他相关材料，了解要谈论的活动以及询问对象的工作职责，发现可能影响询问对象的组织或经营活动中的重大变化。 3、编制问题。审计人员对被审计人员提出问题一定要经过深思熟虑，不能随意提出，要与审计目的切实相关。询问时通常采用开放式问题，避免采用封闭式问题或诱导式问题。开放式问题为询问对象提供了畅所欲言的机会，且能够创造出一种融洽氛围，也可以较好地控制询问内容。但是当审计人员实际上想得到肯定、否定或者特定数据时，则需要采用封闭式问题。同时，提出问题时不要带有任何诱导，避免询问对象轻易揣摩出审计人员想要的答案。此外，提出的问题应该与询问对象在组织中的作用相称，不同职位能够回答出的问题自然不同。 4、将问题按照逻辑顺序排列组织起来，使询问按照进程有序进行。在询问中，通常是按照能够增进中立态度和提高问题清晰度的方式提出问题。审计人员应该按照逻辑顺序提出问题，如从一般问题开始，然后集中到某一特定事项；先提出开放式问题，后提出封闭式问题；先提问容易回答的问题，后提问不好回答的问题。比较有效的询问方式是事先编制一份书面议程表。 5、对询问过程进行规划。协商交谈时间，说明询问目的及预计持续的时间；协商交谈的地点，尽量保证隐蔽和不受干扰。 （二）实施阶段 1、初次见面时尽量能够说出询问对象的名字。为建立和谐融洽氛围，以简短的热情介绍和几个询问对象有可能感兴趣的问题或议题开始交谈。 2、在简短寒暄后，清楚说明审计目标和询问的具体目的。 3、在询问过程中，应该一直致力于建立和谐融洽氛围。审计人员在审计时不能把自己当成“审讯官”，抱有优越感，态度武断，这些容易引起对方反感，同时，避免挖苦、过分诙谐的语言以及晦涩难懂的技术术语。遇到冷场时，可以耐心等待或谈一些与询问无关的话题来放松紧张的心态。询问过程中，审计人员尽可能采用商量的口吻，关心对方的切身问题。 4、专注于询问对象所说的话。促使询问对象对谈讨的话题和说明的事实表达出关心。采用基本的主动倾听技术，鼓励询问对象自由谈话，尽量避免长时间的沉默和长时间中断眼神之间的交流。 5、利用后续提问的方法使询问对象澄清其给出的过于概要或令人疑惑的说明。以比较通俗的语句来概括或重新叙述难以理解的信息，可以保证获得正确的事实真相。同时，在询问过程中和之后实施的审计测试中，辨别哪些是事实陈述，哪些是个人意见。 6、关注询问对象的一些特殊行为。这些行为预示着询问对象正在说谎或者隐瞒信息的信号，具体包括：躁动、姿势不自然、不愿意眼神接触、出汗、嘴唇发干、语速快或者说话声调提高、突然改变回答问题的态度、在谈话中改变已回答的问题答案，等等。这些信号是可能存在问题的征兆，可以影响审计人员随后展开的审计程序。 7、适当地做记录。将记录内容控制在最小限度，简单记录下关键词句，在谈话结束后马上用这些内容完成谈话记录；保证对每个重要看法都记录有至少一个关键词，以便能够在谈话后提醒自己回想起整个内容。 （三）结束询问 1、在结束时或者在规定时间到了后，征求询问对象是否可以结束交谈，是否需要推迟时间完成余下的问题。 2、从记录中总结概括出要点。必要时，应获得询问对象的签名。 3、提供联络方式，请询问对象通过电话或电子邮件告诉他所想到的额外信息。 二、询问的技巧 审计人员在询问时，如果设计巧妙，将对实现具体审计目标起到事半功倍的效果。具体包括： （一）询问要有针对性 审计人员的语言要最大限度的发挥其针对性的潜能。审计人员在审计过程中，可能会发现被审计单位的某些存在疑问的地方，此时，审计人员要针对怀疑的地方向被审计单位的有关人员进行询问，了解具体情况。在询问过程中，一定要关注于这一点，不能漫无目的、拐弯抹角。 （二）询问要有时效性 在怀疑存在问题时，询问时要快捷准确，对询问其重要问题和矛盾焦点问题时，要时刻引导围