基础工作规范.doc

会计基础工作规范实施细则操作示范　　内容定位：　　第一、目标定位　　第二、结果定位　　第三、评价定位　　　　　　一、《会计基础工作规范》实施现状　　（一）重庆市《会计基础工作规范》实施现状　　1.实施规范后的成绩　　（1）各单位普遍重视对会计基础工作规范的实施　　（2）《规范》（实施细则）前后效果有较明显改进　　（3）违法、违规、违纪现象减少　　2..实施中的问题　　（1）个别单位还不是很重视基础工作规范　　（2）对部分规范性的具体操作还不是很明确　　（3）小单位的会计规范明显不如大单位做得彻底　　（二）全国《会计基础工作规范》执行情况调查　　1.从重视程度分析　　绝大部分单位（占82.28%），通过单位内部学习或参加上级单位培训等方式组织会计人员学习了《规范》。　　2.从执行结果调查分析　　绝大部分的受访者（占88.8%）认为本单位对《规范》的执行情况较好或良好。　　3.从会计准则执行调查分析。　　只有50.87%的财会人员对会计准则有系统理解。　　4.从会计监督的实施方面调查分析　　85%的财会人员认为一般都会坚持原则，82.52%的单位领导会先仔细查看相关审批部门或负责人的签章后再签署。　　5.从会计电算化调查分析　　规模型企事业单位96.13%已实行了会计电算化；55.40%已大部分实现无纸化办公。小企业未实现电算化的占92%。　　6.从单位内部控制制度调查分析。　　55%的单位在近期制定了企业内部控制制度，73%的会计人员对企业内部控制有理解。　　　　二、会计组织规范操作　　　　（一）单位会计组织机构建设　　1.单位会计负责人设立的实施　　（1）各单位设立会计负责人是否为单位第一负责人？　　（2）是否确定相关的岗位责任？　　单位会计负责人应当负责对单位会计重大的经营活动和财务决策，加强单位重要的财务事项审批，对单位财务数据的真实性、合法性和合理性方面负责。　　（3）是否定期检查会计负责人的岗位职责履行情况？　　即：领导和支持单位会计工作。　　2.单位会计机构的设立　　单位会计组织应当分三种情况：设置会计机构；在其他机构中设置专职会计人员；代理记账。　　（1）检查单位的会计机构是否与单位规模相适应　　（2）检查单位会计机构中人员设置是否适应　　（3）检查单位会计人员职责是否相适应　　3.独立设置会计机构中，会计人员是否按照要求回避？　　（二）单位会计机构中会计岗位不相容职务要求　　实施中的重点是：　　1.会计人员和出纳人员是否分离　　2.会计人员和出纳人员职责是否分离　　实施中，各区县部分行政事业单位分离不彻底；企业中，民营企业分离明显不如国有企业。在强化分离中，应当注重实质，注意责任的分解。　　（三）会计人员任职条件执行的实施　　1.加强思想道德标准的考核　　会计人员要求能够抵制各种诱惑。　　2.业务技术条件的考核　　会计从业资格证书和其他会计从业知识水平证明。　　3.综合能力的考核　　特别是单位会计机构负责人或会计主管人员，要强化对会计工作相关法律法规知识的掌握、运用；要具备除会计专业知识以外的其他基本的企、事业单位管理知识；还要有一定的管理经验、人际沟通能力、组织协调能力等。　　（四）会计交接工作的实施　　1.检查各单位是否遵守会计人员交接的手续程序　　2.检查办理交接时，是否有比交接人员有更高级别的人员监交　　3.检查会计人员交接中的责任与手续是否完备　　4.会计人员交接的档案管理是否规范　　重点——移交清册的填制和手续的完备　　核心——责任的划分　　　　三、会计核算规范操作——会计核算风险　　　　会计核算是单位会计基础工作规范的核心。　　（一）单位会计核算基础建设操作　　单位会计核算的基础建设包括：核算制度建设、建账要求、核算内容的梳理、核算流程选择等。　　1.单位会计核算制度建设操作　　单位应当在《会计准则（指南）》的基础上，根据自身特点建立内部核算制度。　　单位内部会计核算制度的主要内容：　　会计核算科目表；　　会计科目使用说明；　　会计核算举例等内容。　　对货币资金、存货等科目可以增设、删减、分拆、合并。　　2.单位会计核算建账规范操作　　单位应当按照《会计法》和国家统一的会计制度规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。　　各单位要明确会计核算的基本平台，确立是手工核算为主，或者是电算化核算为主。同时，明确建立什么账，如何建账，账簿的基本格式有哪些，各种账簿核算有何要求等。　　各单位应当严禁建立账外账，设置“小金库”和设置多套账等。　　3.会计核算的其它基本规定　　如会计核算总体要求，会计核算期间规定，会计