(参考)2015年企业所得税汇算清缴专题.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 以在建工程投资 母公司用在建工程投资成立全资子公司是否要交增值税？（用原本在建的新项目，独立出去成立全资子公司） 解析：符合条件的资产重组 《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 　　 本公告自2011年3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。 以在建工程投资 母公司用在建工程投资成立全资子公司是否要交增值税？（用原本在建的新项目，独立出去成立全资子公司） 解析：符合条件的资产重组 《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告 》规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。 　　本公告自2011年10月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。 以在建工程投资 不符合条件 动产：征收增值税 不动产： 《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定： 一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 　　 二、对股权转让不征收营业税。 贴息承兑是否缴纳印花税 可不可以提供一下，具有权威部门发布的，承兑贴现利息明确可以不纳印花税的文什么的？ 解析：目前没有明确的全国性规定。 《山东省地税局关于票据贴现业务征收印花税问题的批复》（鲁地税函[2005]30号）规定：企业与银行间的票据贴现业务是持票人为获得资金，将未到期的商业汇票转让给银行，由银行扣除一定利息后收取剩余票款的业务活动，其实质是一种短期借款，应按借款合同征收印花税，其计税依据为票据到期值（不带息票据为票据面值）。 购销合同印花税 当合同中明确了含税金额，税额及不含税金额时，计提印花税是不含税金额还是含税金额？各地为何执行不一？ 解析：目前没有明确的全国性规定。 《湖北省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知》（鄂地税发[2010]176号）第5条规定：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理： (一)按合同金额计征印花税的情形： 　　 1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据； 　　 2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；　　 3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。 印花税 相关税法规定:凡按照规定设置帐薄进行核算，并能如实提供购销合同及合同性凭证的.....由纳税人按购销合同标的金额，自行汇总计算缴纳印花税；凡不能如实提供购销合同及合同性凭证的，按入帐购销金额一定比例核定征收印花税的办法。这两种计缴方式存在相当大的不公平性:前者按合同金额100%如实计缴;后者一般是根据入帐金额的一定比例(50%-90%) 上缴,前者不但是100%计缴,相对后者还存在合同不一定执行的也上缴印花税了,所以这两种计缴印花税的方式存在着很大的不公平性.不知我们应该要求当地税务部门按哪种方式上缴印花税? 解析：自行申报与核定征收 核定征收的依据 节能减排企业所得税优惠 节能减排方面废水废气废渣在回收利用的所得税减免？ 解析： 一、《企业所得税法》第33条：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 二、《企业所得税法实施条例》规定：减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料