(参考)第十五章销售与收款循环的审计.pptVIP

『正确答案』B『答案解析』根据《函证》的具体准则，注册会计师应选择的函证对象主要为：大额或账龄长的；与债务人发生纠纷的；关联方；主要客户；交易频繁但期末余额较小的以及非正常项目。题目中选项B属于应进行函证的项目。 （2）在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（　）。　　A.因Ｊ公司固有风险和控制风险低，在预审时（资产负债表日前）函证　　B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证　　C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证　　D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证 『正确答案』D『答案解析』函证的目的就是确定被审计单位的应收账款是否真实、正确，所以选项D的做法不恰当 （3）以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（　）。　　A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备　　B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查该应收款项所提坏账准备是否恰当　　C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项　　D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表 『正确答案』B『答案解析』选项A注册会计师应进一步执行审计程序予以核实；选项C和D，回函不符，不能得出应收账款一定有错误的结论。 （4）在对询证函的以下处理方法中，正确的是（　）。　　A.在粘封询证函时进行统一编号　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给Ｊ公司进行催收　　C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回　　D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所 『正确答案』A『答案解析』应收账款的询证函不能用做催收；询证函必须由注册会计师直接发出；回函应直接寄至会计师事务所。 5、请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。 对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对帐单、销售发票等，并注意凭证发生日期的合理性。 6、对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 7、检查坏账的确认和处理 （1）坏账的确认标准： 债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的； 债务人长期未履行清偿义务的。 （2）坏账的处理是否经授权批准。 （3）有关会计处理是否正确。 8、抽查有无不属于结算业务的债权 抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有，应建议被审计单位作适当调整。 9、检查贴现、质押或出售 检查银行存款和银行借款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被贴现、质押或出售，应收账款贴现业务属质押还是出售，其会计处理是否正确。 10.对应收账款实施关联方及其交易审计程序。 标明应收关联方[包括持股5%以上(含5%)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查：(1)了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；(2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；(3)检查收款凭证等货款结算单据；(4)向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。 11.检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。  应收帐款的认定 审计目标 审计程序 存在 应收帐款是否存在 （1）向客户函证 （2）检查相关原始凭证 权利 是否归被审计单位所有 （1）检查原始凭证 （2）以应收帐款明细帐为起点，检查合同，确定是否贴现、出售或质押 完整性 增减变动的记录是否完整 （1）选取发运凭证追查至销售发票、银行存款日记账、应收账款明细账 （2）选取销售发票追查至发运凭证、银行存款日记账、应收账款明细账 计价分摊 是否可以收回、坏帐准备的计提是否适当 （1）检查期后收款情况 （2）分析帐龄 坏账准备审计的实质性程序 一、审计目标 二、坏账准备的实质性测试程序 一、审计目标： 确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分； 确定坏账准备增减变动的记录是否完整； 确定坏账准备期末余额是否正确； 确定坏账准备的披露是否恰当。 二、坏账准备的实质性测试程序 1、取得或编制坏帐准备明细表，复核加计正确，与坏帐准备总帐数、明细帐合计数相核对； 2、将应收帐款坏帐准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对相符； 3、检查应收帐款坏帐准备计提和核销的审批程序，评价坏帐准备所依据的资料、假设及计提方法。 二、坏账准备的实质性测试程序 审