上市公司XBRL财务报告现状及存在的问题.docVIP

上市公司XBRL财务报告现状及存在的问题 　　【摘要】本研究主要探讨在我国上市公司中初始强制采用XBRL的影响。经研究，发现由于必要的调整和微调，新信息技术的价值实现需要时间。 　　【关键词】XBRL，上市公司，现状，存在问题，对策研究 　　一、研究的背景 　　XBRL由Charles Hoffman在1998年研究出来，次年10月XBRML测试用的原型初步建立完成。在我国，2003年上证所开始实施基于XBRL的上市公司信息披露标准，2004年共有730余家上市公司采用标准化报送系统报送2004年第一季度报正文，中国成为第一个正式在资本市场中采用XBRL标准的国家。从最早证券交易所的XBRL实例文档报送试点到公布XBRL财务报告通用国家分类标准，目前各行业正在国家标准的基础上分别制定各行业扩展的分类标准。从实践角度看，我们必须清楚地认识到，与国际强国相比较，还有很长的路要走。 　　二、上市公司XBRL财务报告发展现状 　　以上海证券交易所为例，在2002年XBRL技术刚刚被介绍到国内的时候，上海证券交易所（以下简称“上交所” ）就同中国证监会及深圳证券交易所一道组成联合项目组，研究在上市公司信息披露过程中应用XBRL技术的可行性。在2011年年度报告披露期间，上交所要求上市公司在交易所的官方网站同步披露年度报告的PDF文件和XBRL实例文档。2012年1月18日，ST兴业率先开启2011年年度报告披露大幕，截止4月27日，所有上市公司均已提交年报XBRL实例文档。由于加大了披露前XBRL实例文档的复检力度，XBRL实例文档的质量达到了开展此项应用以来的新高。 　　然而目前我国XBRL财务报告分类标准并不完善，在提交财务报告时仍需提交FPD文件，所以XBRL财务报告的优势不能很好的体现，致使很多公司认为XBRL只是另一种合规负担？，尽管目前许多公司都被要求在外部报告中遵守XBRL应用要求，但企业实施动力不足。 　　三、上市公司XBRL财务报告存在的问题 　　（一）上市公司对XBRL财务报告认知度低，缺乏积极性 　　大多上市公司对XBRL财务报告实施效果感觉一般，个别上市公司更是满腹牢骚，对XBRL财务报告的实施非常不满。上市公司应用XBRL财务报告动力不足的主要原因是：在XBRL实施过程中，相当多的上市公司是由ERP系统产生各种财务报表，需要XBRL报表时，通过XBRL格式转换器进行转换，最后形成XBRL文档，上市公司并没有从这种模式中得到任何好处而且又费时费力，上市公司只是为外部监管单位提供一份实例文档而已。因此，上市公司在实施方面敷衍了事、投资者反映冷淡也不足为奇。 　　（二）数据存储空间较大，信息处理效率受网络影响较大 　　美国Web服务咨询公司的Zap Think LIC在报告中指出：“当增加所有的XML编码和描述符后，1GB的传统数据库信息将扩充到20GB”。咨询服务公司TeleChoice的CEO Danny Briere说：“由于XML固有的冗余特性，对XML数据的管理将增大应用服务器的负担，因需要对XML数据做析取、分析和频繁地转换成HTML这样的格式，这将导致大量占用应用服务器上的CPU”。 　　（三）XBRL的数据信息源不能与上市公司信息管理系统实现一体化 　　XBRL技术在开发之初，都是相关交易所设计的。每个交易所都有自己的课题组。而ERP虽然也是软件开发商等外部机构所开发，但是在引入到每个企业内部中时，一般都根据企业的实际情况进行了二次开发，其功能一定是服务于内部营运管理。因此，要想把XBRL和ERP连接起来，ERP软件同样需要修改[2]。其难度可想而知。这不仅要求企业首先要认识到XBRL的作用，投入一定的人力和物力去做这个事情，同时对于人力的专业素养也有很高的要求，这对于企业来说，显得太过于为难。 　　四、上市公司XBRL财务报告实施对策建议 　　（一）加强对企业的宣传教育和引导和人才培养 　　XBRL对大多数人来说还属于新生事物，需要花费一些精力和时间去熟悉认识。要想XBRL财务报告发挥其价值，需要相关人才和技术的支撑。国家加大投入和宣传的同时，也应更多的去考虑如何使财务使用者从XBRL财务报告中得到切实的利益，优化软件，降低XBRL财务报告的成本。上市公司也应积极配合，组织专业培训，引导财务人员对XBRL的钻研和学习，注重人才培养，将专业人才培养并入公司发展战略的一部分。 　　（二）在上市公司ERP系统内添加XBRL功能模板来实现财务报告自动化生产 　　可以让ERP厂商在系统内预设置一套映射规则模板，将企业ERP系统内的财务项目于XBRL分类标准元素建立对应关系，系统根据映射关系和ERP系统内的财务数据直接生成财务报告[3]。或者是将XBRL功能模块根据