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企业固定资产内部控制制度 　　摘要：随着世界经济的飞速发展，现代企业要生存和发展，必须建立严格的固定资产管理制度，只有固定资产的管理不断处于良好的管理和运转之下，企业才能真正提高经济效益。因此，寻找一种简便、高效的固定资产管理手段就成为必然。 　　关键词：固定资产；控制 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0265-02 　　对许多从事制造业的企业而言，固定资产一般都在企业资产总额中占有很大的比重，它是财务报表中的一个重要项目，其核算是否正确，既影响资产负债表反映的信息质量，以影响利润表的信息质量。传统的固定资产管理模式无论从质量上还是效率上，都难以适应经营管理新形式的需要。因此，寻找一种简便、高效的固定资产管理手段就成为必然。 　　在日常工作中，有关固定资产的主要业务有编制资本预算、购置固定资产、验收固定资产、固定资产的保养和维修、折旧、盘点、报废与清理；固定资产管理常见的弊端有盲目购建、资本性支出挤占生产成本、固定资产盘盈不入帐、虚增（减）折旧、虚列维修费用支出等。相应的，其关键内部控制可从以下几个方面着重人手： 　　一、科学的职责分工，分清产权关系，建立建全固定资产管理体制。 　　1.产权不明晰导致的责任界定模糊是造成固定资产管理弱化的最根本原因，所以要加强对固定资产的管理，首先必须分清产权关系，明确责任范围，将责任细化，落实到单位直至个人。建产建全固定资产管理岗位责任制，对达到标准起点的固定资产进行分类编号、登记入帐。 　　2.要按照不相容职务相分离的要求，合理设计固定资产管理的相关岗位，明确职责、权限，在兼顾运营效率的同时形成一整套相互监督、相互制约、相互联系的制衡机制。不相容职务主要包括预算编审、授权批准、业务经办、财产保管、稽核检查等职务。各单位应当配备具有良好的业务素质和职业道德的人员办理固定资产业务，单位对办理固定资产业务的人员，可以根据具体，情况定期进行岗位轮换。 　　3.对于一个固定资产业务的全过程不得由同单位的一个部门或个人全负责。 　　二、科学规范的决策过程，为固定资产安全提供扎实的保证基础。 　　1.预算控制 　　预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。通常，大中型企业应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加编制资本支出预算，以便减少资本支出预算错误发生的可能性。同时，地编制过程中应虑投资预算额、该投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入等多种因素。对于投资额较大的专案，资本支出预算应有各分项投资预算额，而对于投资将对企业产生重在影响的资本支出预算则必须由董事会批准才能执行。 　　2.购建控制 　　购建固定资产由主管部门统一组织，固定资产管理部门会同财务及使用部门共同参与论证、招标等环节的工作。所有固定资产业务都要纳入授权批准范围。将固定资产业务的相关人员分为审批人和经办人，并明确审批人和经办人的职责范围和工作要求。对大、中型购建项目宜实行项目负责人负责制（政府采购除外）。零星采购实行双人采购制。在固定资产购建活动中，要建立必要的合同管理制度、法律咨询制度、严格鉴定并依法履行合同。基建项目的竣工决算要经过中介机构审核并出具报告。 　　3.验收、入帐控制 　　验收、入帐控制由固定资产管理部门、使用部门和财务部门共同参加，根据不同的取得方式（包括：外购、自行建造、接受捐赠、外单位调入等），将实物与购货合同、供应商的发货单及捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对，核对无误后方可办理验收手续，出具验收报告（验收单），财务部门根据验收单及时入帐。对于经营性租入、借用、代管的固定资产，应设立备查登记簿专门登记，验收时相关部门和财务部门必须明确固定资产的产权归属，如检查房屋产权证、车辆行车（运营）证等权属证明文件，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据，经明确后方可验收入帐。 　　三、加强固定资产使用、维护环节的控制，提高固定资产的使用效率。 　　1.使用、维护控制 　　企业应设置专门管理固定资产的机构，授权具体部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理，定期或不定期检查固定资产明细及标签，以便固定资产的有效识别与盘点，保证固定资产的安全与完整。固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养、定期检查，及时消除风险。固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。固定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证，审批通过后予以实施。对于维修和保养所发生的费用应全部计入当期或分摊入各期成本中。 　　2.清查盘点控制 　　单位应组成清查小组对固定资产进行定期或不定期地盘点。根据盘点结果详细填写盘点报告表，并与盘点帐簿和卡片相核对。发现账实不符的，应编制固定资产盘盈、