关于我国企业内部审计的现状与应对路径的研究.docVIP

关于我国企业内部审计的现状与应对路径的研究 　　摘要：内部审计是现代企业管理制度中必不可少的组成部分，随着我国经济的发展，内部审计日益受到企业的理解和重视。但由于起步较晚，我国企业内部审计还存在着诸多问题，因此，企业应采取提高企业管理层对内部审计的认识、建立健全企业内部控制制度等措施，不断完善我国企业的内部审计制度。 　　关键词：内部审计 现状 应对路径 　　内部审计是我国审计监督体系中的一个重要组成部分，对提高企业经济效益起着重要的作用。随着入世以来我国企业外部经营环境的发展变化，内部审计在获得巨大发展机遇的同时也面临着严峻挑战，诸多问题日益凸显，制约了内部审计工作的开展。因此完善我国审计迫在眉睫。本文将结合我国内部审计的现状，分析目前我国企业内部审计面临的问题，并探讨相应的完善思路。 　　一、我国企业内部审计制度的建立与发展 　　新中国的内部审计工作是在国家审计制度恢复之后逐渐发展起来的。我国企业内部审计机构在国务院的要求下于1984年初建立起来，随着企业管理的现代化，在国家审计机关和一些大中型国有企业的推动下，我国现代企业制度下的内部审计在不断地摸索中得到迅速发展（刘涛，2008）。内部审计机构、管理体制体系、业务管理制度的建设进一步加强，审计队伍建设逐步强化。回顾我国内部审计的发展历程，大体上经历了以下三个阶段： 　　第一阶段是1983年至1994年，为初步建立内部审计制度阶段。1989年12月5日审计署重新颁布《审计署关于内部审计工作的规定》。这一阶段，我国的内部审计主要是针对行政事业单位，与政府审计的区别不大，在这个时期的内部审计更多的是代表国家的审计，由国家强制推行，为我国内部审计以后的快速发展奠定了法律以及组织人员的基础。 　　第二阶段是1994年至2002年，是内部审计立法进一步发展完善的阶段。2002年中国证监会发布了《上市公司治理准则》，准则中规定，上市公司董事按照股东大会决议可以设立审计委员会，把内部审计正式纳入了公司有效治理的框架中。这个阶段是内部审计制度的具体化阶段，我国内部审计制度的初步形成。 　　第三阶段从2003年开始至今，是我国内部审计发展的新阶段。自2003年5月1日实行新规定，体现了与时俱进的时代要求，是我国内部审计未来发展的蓝图。以此为标志，我国开始了全面建立健全内部审计法规体系的阶段，我国的内部审计工作逐步走上法制化、制度化、规范化的轨道。第三阶段可以说是我国内部审计制度的重点建设阶段，是全面建立健全内部审计法规体系的阶段。目前，我国的内部审计大多按照第三次颁布的规定进行，可以说是它造就了我国内部审计的现状。 　　二、现阶段我国企业内部审计存在的问题 　　（一）企业管理层对内部审计的重视不够 　　由于我国内部审计出现时间较晚，造成管理高层对内部审计认识不足，重视不够。并且企业设立内部审计部门，往往是出于外界的压力，如法律要求企业必须要设立内部审计部门等。正是由于在被迫的情况下设立的，企业内部审计大多只是形式问题。 　　（二）内审机构设置不合理，隶属关系不清，独立性受到限制 　　独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的独立性使审计机构能更好地开展内部审计业务。目前，西方国家企业的内部审计机构设置较合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用较为弱化，大多实行经理负责制。这使得内部审计部门为经营者服务，并只能在经理允许的范围内开展审计工作，导致隶属关系不清，权威性不强，工作受到其他工作的牵制。不能对企业的财务进行有效监控，也不能做出真实客观地评价，会给企业管理埋下巨大的隐患。 　　（三）审计手段落后，审计程序不规范 　　目前我国企业内部审计技术方法较为落后，审计手段没有实现电算化、信息化，审计手段仅仅依靠企业内部素质不高的内审人员手工操作，缺乏有效性和权威性，也无法跟上经济发展的要求。由于审计方案考虑不够周全、审计取证不到位、审计分工不详细等，加大了审计风险，制约了审计的取证，甚至会导致审计的失败。又由于现代审计强调成本效益原则，审计人员往往会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，很可能导致审计结论出错。 　　（四）内审人员素质不高，业务能力不强 　　根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、审计、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国一直以来重视社会审计，对于内部审计工作的重要性仍没有足够重视，这就导致了部分内部审计人员审计意识薄弱，分析和解决问题的能力较弱，再加上信息化社会的来临，就使得这些人很难满足企业更新内部审计知识的需要，制约了内部审计作用的