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原始凭证和记账凭证应怎样填制 　　摘要：原始凭证填制应具备的各项内容均不得涂改，一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，记账凭证的填制依据是经审核无误的原始凭证为基础，除结账与更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 　　关键词：填制；记账凭证；原始凭证 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01 　　一、原始凭证填制要求 　　1.始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称，经济业务内容。当经济业务内容涉及实物的原始凭证还应填写实物名称、规格、计量单位、数量、单价、金额、小写和大写金额合计。填制原始凭证要求内容齐全，书写规范，文字简明，用词确切，数字计算准确，不得涂改、挖补。 　　2.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证要在经济业务发生、执行完成时及时填制不得拖延时日。 　　3.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位的收款人的收款收据。 　　4.一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。汇总原始凭证个别文字或数字发生错误，可采用划线更正法更正。连续编号的原始凭证，作废后盖“作废”章，按顺序粘贴原处。 　　5.发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 　　6.职工因公借款的借据，必须由借款人亲自复写，其中“借款付出凭证”一联和“收回借款凭证”一联必须分别附在借出款项记账凭证和收回款项记账凭证之后。 　　7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 　　8.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位记账联的复印件和盖有公章的证明，由经办单位经办人写出说明并签字，经有关领导人批准后，可代作原始凭证；确实无法取得证明的（如火车票、飞机票等），由当事人将情况写清，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后代作原始凭证。 　　二、记账凭证的填制 　　（一）填制记账凭证的依据是经审核无误的原始凭证。 　　（二）记账凭证填制日期：货币资金收、付款记账凭证，按会计机构收付货币资金的发生日期填制；转账凭证按收到原始凭证的日期填制。 　　（三）记账凭证摘要填制要点： 　　1.现金、银行存款的收付款项，应写明收付款的对象、主要内容、结算种类或支票号码； 　　2.财产、物资增减事项，应写明物资名称、单位、规格、数量、收付单位简称，品种过多时，可略为类别； 　　3.往来款项要写明对方单位的款项内容； 　　4.财产损失、待处理财产损溢，应写明对象、时间和内容； 　　5.调整账目事项，应写明被调整账目的记账凭证日期、编号及原因； 　　6.待摊及预提事项，应写明摊提内容及期限； 　　7.内部转账事项，应写明摊提内容及期限； 　　8.单位内部物资调拨或转移，应写明品名、单位、数量、调入调出单位。 　　（四）填制会计分录，应按现行会计制度主要会计事项分录举例和会计制度补充规定填制，不得改变核算内容及账户对应关系。 　　（五）填制记账凭证，可以根据一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，不得将不同类别经济业务的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上，即：可以“一借多贷、一贷多借”，一般不可以“多借多贷”；同类特殊的经济业务可以多借多贷。 　　（六）记账凭证编号： 　　1.使用专用记账凭证的单位，凭证编号采用字号编号法，将现金收款凭证、现金付款凭证按填制日期先后依次排列，编为“现字XX号”；将银行存款收款凭证、银行存款付款按填制日期先后依次排列，编为“银字第XX号”；将转账凭按填制日期先后依次排列，编为“转字第XX号”。 　　2.如果一笔经济业务需要填二张及其以上的记账凭证时，采用分数编号法。 　　3.记账凭证应连续编号。为了防止编号重漏，应使用“记账凭证销号单”，将已编过的号数从“记账凭证销号单”上注销。 　　（七）记账凭证所填金额要与原始凭证金额相同。 　　（八）使用专用记账凭证的单位，对于将现金存入银行、从银行存款中提取现金，或