小数据大乾坤.docVIP

小数据大乾坤 　　行政事业单位管理会计实务之四，从数据变动中发现玄机。 　　巧用软件找问题 　　打开再熟悉不过的决算软件，陈实随机找了一个部门翻看起来。多年的职业习惯，只要一有闲暇，他就喜欢钻进决算数字堆里，如同警察例行巡街。一方面是了解决算行情，另一方面是及时发现问题，掌握一些数据变动的规律。每次，他都不会空手而归，总是应了那句话：“功夫不负有心人”。 　　这回看的是A部门决算，数据总体上看着挺好，无论预决算差异或是收支结构，似乎都在合理的范围内，没有发现明显的问题。正往下翻着，打算“无功而返”的时候，陈实看到了支出明细表中“公务用车运行维护费”和“其他交通费用”两栏，分别是150万和200万。这是什么情况？“公务用车运行维护费”主要是单位公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费等支出，属于“三公”经费的一项内容，是要向社会公开的；而“其他交通费用”反映的是单位除公务用车运行维护费以外的交通费用，不属于“三公”经费开支，也不需要向社会公开。一个普通的部门，照理说公务用车的运行维护费是正常发生的，但怎么还会在公务用车以外发生交通工具运行维护费，而且费用还更大？这得好好看看，这部门本级和所属单位究竟是个什么情况。得到了问题线索，陈实立即打开决算软件的查询功能，开始制作查询模板。 　　说起查询模板，这是陈实最喜欢用的一个决算软件功能，只要输入想要查询的指标，设置好查询条件，一点“确认”就能将符合条件的单位及指标数据全部罗列出来，谁有问题，一目了然，而且直达基层单位。这次陈实新建了一个“公务用车运行维护费”的查询模板，依次选择了“单位名称”、“单位预算级次”、“单位基本性质”、“公务用车运行维护费”、“其他交通费用”和“公务用车保有量”等指标，设置了两项费用及保有量不为零的条件，开始查询。结果出来了，这个部门所属单位大多有公务用车，费用结构却不尽相同。例如，部门本级12台车，公务用车运行维护费60余万元，其他交通费用9万元；一个研究所7台车，公务用车运行维护费15余万元，其他交通费用28万元；还有一个职业学校没有车辆数，公务用车运行维护费为0，其他交通费用却将近100万元。看着这份单位名单，问题就更明显了：首先，在正常的公务用车费用以外，为何多家单位都有其他交通费用，而且数额较大；其次，如按公务用车运行维护费计算车均费用，有的单位为4万元左右，有的单位才2万元，存在不小的差距；再者，一个学校连一台公务用车都没有，却发生了大额的其他交通费用，不合常理。带着这些疑问，陈实拨通了该部门财务人员电话，一通刨根问底，真相大白！ 　　原来自中央在党政机关倡行厉行节约反对浪费以来，财政部门按一定比例对预算单位的一般性支出经费进行了压缩，并要求单位严格执行预算，不得突破。由于各部门对政策把握不同，出了不少状况，A部门就是其中一个典型。A部门当年为了落实中央精神，大力压缩一般性支出，甚至包括一些必要的公务用车开支。没想到的是，当时压减后的经费数额竟成了以后年度的预算控制数！特别是，这几年公务用车经费只减不增成了政策红线，而工作的现状是部门职责和事务越来越多，公务用车燃料费、维修费等相关成本只增不减，这下子经费不足的问题就暴露出来了。A部门机关本级倒相对还好过些，下属的事业单位则是叫苦连天。拿公务用车运行维护费为例，近两年领导干部用车每年的预算标准约5万元/辆，一般公务用车4万元/辆，有的单位预算只给了标准的一半，不足部分自行解决；有的新成立单位就压根没给安排财政拨款的公务用车经费，全部都得自行解决。这些单位没有足够预算，使用公务用车只能从别的名目、别的经费里去列支，就像“公务用车运行维护费”和“其他交通费用”两个科目，前者有预算红线控制，那超出的就列到后者里去，若不查就过去了，没事，但一查就是问题。 　　陈实一一记下了这些情况和问题。接着，他又打开了其他几个部门的决算数据，用同一个模板查询一遍，也发现了类似的情况。这下线索有了，按照这个模板查下去，一定还能发现更多的情况。陈实把手头的情况和问题整理了下，列出了一个决算分析报告提纲，在建议部分提出：一是要结合公务用车制度改革，摸清各部门公务用车存量，同时按照零基预算原则和预算实物费用定额标准，重新测算各部门公务用车运行维护费需求，在公务用车运行维护费预算总额只减不增的前提下，根据各部门的不同经费需求动态调整预算分配，以保障必要公务的开展。二是要进一步严肃财经纪律，遵循先有预算、后有支出的原则，严格执行预算，严禁单位超预算、无预算安排支出或者虚列支出，加大对单位预算执行、会计信息质量及决算账表一致性的监督检查力度，避免不规范的财务会计管理行为。三是要加大预决算信息公开力度，部门预决算应当公开至支出经济分类款级科目，使社会公众能够监督到政府部门的每一项具体支出用途，以公开促进