浅谈工程造价审计的风险与防范.docVIP

浅谈工程造价审计的风险与防范 　　摘要：工程造价审计风险是客观存在的，要想有效规避风险必须建立健全工程造价审计的法律法规，坚持依法审计，将风险意识贯穿整个过程，打造复合型专业结构审计队伍，提高审计人员的政治、道德素质等。本文从建设工程造价审计中几个突出问题出发，对建设工程造价审计工作中存在的问题进行分析，并就如何提高工程造价审计质量提出了改进建议。 　　关键词：工程造价审计；审计风险；审计防范 　　建设工程造价审计是一项技术与经济相结合的核算工作。因此，审查人员不仅要具有建筑设计、施工技术、工程造价等建设工程方面的专业知识，而且要具有较高的政策、法律和业务素质，只有这样才能完成建设工程造价审计这项综合性极强的工作。 　　1、审计风险的种类 　　1.1 工程造价审计风险是客观存在的，是由工程项目和审计业务特点所决定的， 具体说来，审计风险主要有以下几种：建设方与施工方利益冲突的风险。出于维护自身利益的原因，建设方要求较低的建设成本，施工方则要求较高的施工利润，对情况介绍带有片面性， 对合同及有关签证理解不一， 导风致审计方对问题做出错误判断和计算，若有一方不服，审计方必然要承担由此产生的责任。 　　1.2 建设方与施工方利益一致的风险。利益一致有两个方面，一是建设方通过施工单位搞假项目，假结算，套取国家建设资金，搞“小钱柜”，施工方则收取所谓的管理费；二是双方有关人员相互串通，徇私舞弊，采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段，利用审计方的信誉与权威，为其作保护伞，使其非法行为合法化。一旦事情败露，审计方则受牵连，成了替罪羊。 　　1.3 外部协调的风险。外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务 　　单位、业务主管部门之间关系的协调。内部协调的风险。内部协调包括审计口径是否一致，审计程序是否统一，审计方法是否适当，审计制度是否健全等。 　　1.4 政策及技术水平的风险。工程造价审计中，若审计人员对政策理解不透，对技术业务 　　不熟，该算的不算，不该算的又重复计算，则导致审计工作处处被动，被对方牵着鼻子走。此外，在审计过程中，如果遇到各专业中缺乏统一标准的问题时，审计人员难有准确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。同时，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报， 也给工程造价审计带来风险。 　　2、固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象 　　投资审计可分为财务审计和工程造价审计，它蕴含了财务审计与工程造价审计两个截然不同的专业学科，前者以会计师、审计师为主，而后者以工程经济和工程技术人员为主。加强财务审计与工程造价审计的结合，扬长避短、优势互补，对拓宽审计领域、加大审计力度具有重要意义。 　　在目前的投资审计工作中，往往分由两个部门进行财务审计和工程造价审计，其中财务审计由国家审计机关负责，而工程造价审计则主要委托社会审计机构进行，两者存在脱节现象。社会审计机构为了营利在对建设项目进行工程造价审计时，往往会与建设单位、施工单位串通作假，由此产生的审计风险则主要由审计机关承担。可见，为实现投资项目的全面审计，加强财务审计与工程造价审计的紧密结合已经刻不容缓。只有将财务审计和工程造价审计紧密结合起来，对建设项目自开工至审计截止日的全部经济活动进行审计，才能真正实现投资领域的全面审计，在概算编制、概（预）算执行、损失浪费、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上进行配合，加大审计力度，提高审计效率。 　　主要应通过以下途径实现固定资产投资审计中财务审计与工程造价审计的紧密结合：第一，组成一个统一的审计组，同时开展建设项目的财务审计与工程造价审计。委托社会中介机构进行工程造价审计的，必须根据审计署颁发的《关于聘请外部人员参与审计工作管理办法》的要求，配备国家审计机关工作人员担任审计组长，负责业务指导和审计复核工作。对聘请的外部人员的审计成果应严格实行三级复核制度，以达到有效规避审计风险的目的。第二，设立审计联合业务会制度，互相通报审计情况。财务审计人员与工程造价审计人员应及时交流、沟通，就双方共同关注的问题、疑点、线索进行重点审计。在工程造价审计中发现的财务收支领域的疑点问题，往往就是财务审计的重点，反之亦然。通过互相沟通，往往能够发现违纪违规问题，甚至查出大案、要案线索，达到事半功倍的效果。 　　2、防范工程造价审计风险的基本对策 　　建立健全工程造价审计的法律法规。目前，工程造价审计的相关法规已滞后于审计工 　　作的实践。因此，建立健全工程造价审计法律制度，特别是明确工程造价审计结论在合同法 　　中的法律地位，显得尤其重要。在国家出台相关的法律制度之前，各地可通过地方法规的形 　　式在这方面做出明确规定，以解当务