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所得税费用的会计处理 （2）确认递延所得税 该公司2007年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 800 830 . 30 固定资产： . . . . 固定资产原价 600 600 . . 减：累计折旧 120 60 . . 减：固定资产减值准备 0 0 . . 固定资产账面价值 480 540 . 60 无形资产 300 0 300 . 其他应付款 100 100 . . 总计 . . 300 90 递延所得税资产＝ 90×25% ＝22.5（万元） 递延所得税负债＝300×25% ＝75（万元） （3）确认所得税费用 本期所得税费用 本期应交所得税 + （期末递延所得税负债 — 期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产） 260 +（75－0）－（22.5－0）＝312.5 万元 （4）A公司所得税的账务处理： 借：所得税费用 312.5 递延所得税资产 22.5 贷：应交税费——应交所得税 260 递延所得税负债 75