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第四章 流动资产 流动资产主要包括：货币资金、交易行金融资产、应收及预付款项、存货等。 §4-1货币资金 §4-2应收及预付款项 §4-3存货 §4-4存货盘存与存货的期末计价 §4-1 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 一、货币资金的管理 二、货币资金的核算 一、货币资金的管理 （一）货币资金的内部控制 1.严格职责分工，形成严格的内部牵制制度； 2.实行交易分开，严禁坐支现金行为； 3.实施内部稽核制度，加强对货币资金管理的监督； 4.实施定期轮岗制度。 一、货币资金的管理 （二）库存现金管理制度 一、货币资金的管理 （三）银行存款的管理 1.开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 2.银行转账结算 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。其特点：双方收付不动用现金 各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款 二、货币资金的核算 （一）库存现金的核算 （二）银行存款的核算 （一）库存现金的核算 （一）库存现金的核算 3.库存现金清查 P84 清查结果的账务处理（重点） 现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 借：管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 查明原因后的处理（现金溢余） ： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） （二）银行存款的核算 （举例 P90） （二） 银行存款清查2.银行存款的清查 方法：对账法4.30 程序： 银行存款日记账 银行对账单 　 （二） 银行存款清查2.银行存款的清查 相关问题： 未达账项 含义及种类 银行存款余额调节表 作用及编制方法 银行存款的清查 编制“银行存款余额调节表”举例（P91） 例：某企业200X年度3月31日银行存款日记账账面余额为54 000元；银行对账单余额为83 000元，经查对发现有以下未达账项： （1）企业收销货款60 000元，企业已记银行存款增加，银行尚未记账； （2）企业付购料款45 000元，企业以及银行存款减少，银行尚未记账； （3）接到汇来某企业的购货款48 000元，银行已记账，但企业未接到收款通知单； （4）银行代企业支付电话费4 000元并已登记入账，企业未接到付款通知单。 银行存款的清查 银行存款余额调节表 ××年3月31日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 银行对账单余额 83 000 企业存款日记账余额 54 000 加：企业已收银行未收 60 000 加：银行已收企业未收 48 000 减：企业已付银行未付 60 000 减：银行已付企业未付 4 000 调节后余额 98 000 调节后余额 98 000 注意：调节后的余额是企业银行存款实有数。“银行存款余额调节表”不能作为月末调整账面记录的原始凭证。 §4-2 应收及预付款项 应收及预付款项属于企业的金融资产范畴，也是企业的债权资产。包括： 一、应收账款 二、应收票据 三、预付账款及其他应收款 一、应收账款 （一）应收账款的确认 （二）应收账款的计价及核算 （三）应收账款减值及其确认 一、应收账款 （一）应收账款的确认 应收账款是指企业在正常生产经营活动中，因销售商品、提供劳务而形成的商业债权。 核算帐户： 借 应收账款 贷 应收金额 收回款项