第四章+外汇业务的会计.pptVIP

1章 - 4章习题 习题1：资料上海服装进出口公司6月份发生下列经济业务： (1) 1日，向精工服装厂购进服装一批，货款 57 500元，当即签发转账支票付讫。 (2) 3日，销售进口服装一批，货款29,800元；收到转账支票，当即存入银行。 (3) 5日，填制银行本票申请书一份。金额 36 900元，银行受理后收到同等数额的银行本票。 (4) 7日，向新艺服装厂购进服装一批，货款 36，900元，以5日签发的银行本票付讫。 (5) 10日，填制银行汇票申请书一份，金额 60，000元．银行受理后，收到同等数额的银行汇票。 (6) 12日，销售进口服装一批，货款 35，000元，收到票面金额为35，000元的银行汇票一张。 （7） 15日，向宁波服装厂购进服装一批，货款 56700元，运杂费1800元，款项一并以面额 60 000元的银行汇票支付，余额尚未退回。 （8） 16日，销售给沪光商厦进口服装一批。货款 36，000元，收到2个月期限的带息商业汇票，月利息为千分之四点五。 （9） 18日，银行转来余款收帐通知，金额为 1500元；系本月15日银行汇票使用后的余款。 （10）20日，向新光服装厂购进服装一批，货款 42 000元当即签发2个月期限的带息商业汇票付讫。汇票月利率为千分之四点五。 （11）24日，1个月前签发给华昌公司的不带息商业汇票已经到期，金额为24，000元，当即从存款户中兑付。 （12）25日，销售给黄兴公司进口服装一批，货款45，000元，收到3个月期限带息商业汇票，月利率为千分之四点五。 （13）26日，45天前签发给新光服装厂的不带息商业汇票一张，已经到期金额为 27，000元，当即从存款户中兑付。 （一）某公司有以下存款账户 习题2： 习题3： 3） 供货商的分录： ① 2003/12/11借： 存货（或采购） 1200000 贷： 应付帐款 1200000 ② 12/31 借： 汇兑损益 56000 贷： 应付帐款 56000 ③ 2004/1/10 借： 应付帐款 1297000 贷： 现金（或银行存款）1297000 1/31 借：汇兑损益 41000 贷： 应付帐款 41000 （4）A顾客的分录： ① 2003/12/21 借： 应收帐款 2415000 贷： 销售 2415000 ② 12/31 借： 应收帐款 15000 贷： 汇兑损益15000 ③ 2004/1/20 借： 现金（或银行存款）2436000 贷： 应收帐款 2436000 ④ 1/31 借： 应收帐款 6000 贷： 汇兑损益 6000 十二、处理汇率变动差异的两种观点 1.一笔交易观点：业务成交与日后结算支付这两件事情是一笔交易不可分割的一部分. 2.两笔交易的观点:成交日确立的是购销业务,结算支付日产生的一笔外汇买卖业务. 例:我国某公司出口美国货物一批.赊帐成交日-交货当日汇率1美元兑8.7元人民币,共10000美元. 一笔和两笔一样: 借:应收帐款 87000 贷:商品销售收入 87000 结算编表日-设汇率上升为8.71元 一笔: (不做) 两笔: 借:应收帐款 100 贷:财务费用/汇兑损益 100 了结清帐日假定所用汇率8.705 一笔: 借:应收帐款 50 贷:商品销售收入 50 两笔: 借:银行存款 87050 贷:应收帐款 87050 期末: 一笔: (不做) 两笔: 借:财务费用/汇兑损益 50 贷:应收帐款 50 第三章 外汇业务的会计 主要内容： 外汇的相关基本概念 外汇会计处理 一、外汇在国际金融学科中的含义 外汇是用外国货币定值的用以了结国际间债权债务的工具。 动态的定义，外汇是国际间资金的转移，是指行为。 静态的定义，外汇是外国货币，也就是清偿国际债权债务用 的外国货币及其相当物。 外汇内容： 1. 外国货币：包括纸币、铸币等； 2. 外币支付凭证：包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； 3. 外币有价证券：包括政府债券、公司债券、股票等； 4. 特别提款权、欧洲货币单位； 5. 其他外汇资产。 二、外汇在会计上的含义 《企业会计准则》规定： 企业以人民币为记帐本位币。 业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币。 1.外