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谈全面预算管理体系对于提高集团管控质量的应用 　　摘要：集团企业要实现集团战略规划目标，需建立完善的全面预算管理体系提高集团管控的质量，通过全面预算管理对集团整体业务活动和各项资源进行预测、统筹、配置、控制、考核，实现对各单位责任中心的经营活动、投资活动、筹资活动进行“横向到边，纵向到底”的管控。 　　关键词：全面预算管理；集团管控；责任中心 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0217-02 　　集团管控要达到好的管控效果，需集团企业根据自身战略目标、组织结构、业务类型、管理情况，建立适合集团企业的全面预算管理体系，以有效的实现对经营业务项的收入、成本等进行控制，实现对投资业务项的项目固定资产投资、项目收益等控制，实现对筹资业务项的筹资金额、筹资方式等关键环节的管控。 　　一、集团企业全面预算管理的目标 　　集团企业实施全面预算管理的目标是使集团及成员单位在集团战略的指引和统筹管理下，通过预算对集团整体业务活动和各项资源进行预测、统筹、配置、控制、考核，覆盖整个经营、投资和筹资全过程，包括预算和控制经营活动项下各产品、业务的生产成本、经费等成本费用、各项经营业务收入；预算和控制投资活动项下固定资产投资，项目投资收益等；预算和控制筹资活动项下筹资金额、筹资方式及筹资费用等，能够把企业集团的战略目标和日常经济活动有效的联接起来，使企业集团的战略规划得到有效的执行。 　　二、设立推行集团企业全面预算管理的组织机构 　　集团企业全面预算管理是一项庞大的系统管理模式，必须设立高效、得力的全面预算决策、编制、审批、执行、修正、考评、完善的组织机构，包括组建集团企业的全面预算管理决策机构、全面预算管理工作机构、全面预算管理执行机构。 　　全面预算决策机构根据现代公司法人治理结构，应设立集团企业董事会领导下的预算管理委员会，全面领导集团企业在全面预算管理过程中的各项工作。预算管理委员会设预算管理常务机构，即由财务负责人为领导的财务、审计、人力资源、技术、项目部等成员组成的预算管理办公室。 　　全面预算管理工作机构包括履行预算管理核算职能、预算管理监控职能、预算管理考评职能，以对预算执行机构在执行预算过程中事前、事中、事后均能按照全面预算管理的目标进行的工作机构。 　　全面预算执行机构要与公司责任中心会计核算机构结合，根据预算单位业务类别、承担的责任不同，分别将预算执行责任中心分为能独立核算，授权充分，能拥有经营决策权、投资决策权并自行控制责任中心的收入、成本、费用等事项的投资中心；能取得授权，较好的自主控制责任中心收入、成本、利润，但无投资决策权的利润中心；能控制责任中心的成本、费用，但无收入权、决策权的成本中心。 　　（集团企业有效的全面预算管理组织机构简图如最后一页所示。） 　　三、集团企业全面预算管理方案的编制 　　集团企业全面预算管理作为全员全过程参与的管理控制工具，通过落实各责任单位的责任，以实现加强集团企业的控制力，从而达到提高管理水平，最终实现集团企业的战略目标，集团企业全面预算以集团企业经营、投资和筹资三项经济活动为主线编制。 　　经营活动项预算编制：各责任中心根据各中心经济业务编制销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售和管理费用预算。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入、成本、费用的构成情况。 　　投资活动项预算编制：各项目投资责任中心根据公司发展战略，编制项目固定资产的购置、扩建、改建、更新等投资，编制项目投资要在可行性研究的基础上的预算，具体反映投资的时间、规模、收益情况。 　　筹资活动项预算编制：根据经营活动、投资活动预算和集团自身融资结构编制集团企业筹资金额、筹资方式及筹资费用等的预算管理方案。 　　四、集团企业全面预算管理方案的审批和定稿 　　集团企业的全面预算是全员、全单位参与的系统工作，预算方案的质量，对战略实施起到非常关键的作用，故方案的审批和定稿程序需严格、到位。原则是在预算管理委员会的统筹领导下，各责任中心上级对下级的预算方案要结合战略规划、结合以前年度的执行经验，进行两上两下的互动沟通，以“自上而下、自下而上、上下结合；分级编制、逐级汇总、综合平衡”的原则，最终确定全面预算管理方案。 　　六、集团企业全面预算管理方案的执行 　　全面预算方案一经审批下达，即具有指令性，各预算责任中心必须认真组织落实执行，为使预算执行到位，根据预算内容和性质的不同，需设定预算执行要求。1.根据需要设定执行控制流程。设定警告类预算指标控制流程，当出现不按照预算执行的情况，给予该责任中心及时警告，虽业务能继续正常进行，但预算系统会同集团公司业务流程