第二章税收筹划基本方法习题及答案.docVIP

第二章 税收筹划方法 1．某中外合资经营企业2000年亏损160万元，2001年亏损60万元，2002年到2005年一共实现利润为150万元，2006年实现利润50万元，2007年实现利润80万元，计算2000年到2007年应缴纳的税款。考虑到采用权责发生制原则可以很容易的调节利润，请问怎样筹划使税负最低，在此过程中采用了哪些税收筹划基本策略？．刘先生于2004年12月10日，从北京市某汽车公司购买一辆奥迪轿车供自己使用，支付车款460000元（含增值税），另外支付的各项费用有：临时牌照费用200元，购买工具和零配件价款6000元，代收保险费700元，车辆装饰费45000元。各种款项由汽车销售公司开具发票。如果考虑将各项费用与购车款分开分次支付，单独开具发票，除车款的其他费用不计入计税价格征收车辆购置税车辆购置税哪种税收筹划策略？将各项费用与购车款由汽车销售公司开具发票（元） 应纳车辆购置税税额（元） 进行如下筹划：将购车款临时牌照费用购买工具和零配件价款车辆装饰费由汽车销售分开代收保险费开具票据汽车销售公司（元） 应纳车辆购置税税额（元） 相比少纳车辆购置税税额（元） 在本案例中，所使用的税收筹划方法是缩小税基的筹划方法。 3、某工业企业系增值税般纳税人，2013年1月将自己2007年12月购买的一辆小轿车对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧15万元，预计发生转让费用 1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。现假设以3种价格销售，分别为:20万元、20.1万元、19.99万元。 请你做出筹划方案：以哪个价格销售比较划算。这种方法应用了哪种税收筹划策略？ 应交所得税 40000×33% 13200（元） 所得税税后净收益 40000-13200 26800 元 按高于原值价格 20.1万元 出售，需纳税: 应交增值税 201000÷（1+4% ×4%×÷2 3865.3（元） 应交城建税 3865.38×7% 270.58（元） 应交教育费附加 3865.38×3% 115.96（元） 所得税前收益 201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96 36748.0（元 应交所得税 36478.08×33% 12126.87（元） 所得税税后净收益 36748.08-12037.77 24621.21（元） 可见，按20万元出售比较划算。此时采用了免税技术或减小税基。 4．假定某设备租赁公司欲和某生产企业签订一租赁合同，租金每年200万元。但是如果在签订合同时明确规定租金200万元，则两企业均应交纳印花税，其计算如下：各自应纳税额 座机电话号码×1‰ 2000元。面对这样一个案例，应如何进行税收筹划？ 提示：国家税务局关于印花税若干具体问题的规（国税地字[1988]第025号）有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按其实现利润多少进行分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按照实际的金额计税，补贴印花。国税地字[1988]第025号．某外贸公司进口一批货物，假定海关从接受申报，进行对货物监管、查验到填发税款缴纳证共需两天的话，那么，纳税人应该选择什么时间进行申报呢？提示：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起7日内缴纳税款。机械有限公司生产和销售数控机床。每台数控机床出于自动化控制的需要，都要根据不同客户的生产流程和业务特点编写特定数控软件以及进行售后的技术培训。公司在机床上申请了很多项专利由于专利权的保护，机床的数控程序也都由自己为客户编写，利润也非常高机械有限公司无期初留抵税额。机械有限公司哪种税收筹划策略？技术开发费和技术服务服务费可以免征营业税。税收负担前后相比降低万元。 （1）应缴纳增值税＝700万元／1.17×17％ 101.7l万元； （2）应缴纳城市维护建设税＝101.71万元×7％二7.12万元； （3）应缴纳教育费附加 101万元×4％＝4.07万元； 三者合计为112.90万元。 针对此项请为苏华超市做出税收筹划方案。并说明应用了哪种税收筹划策略。 对此案例作纳税筹划的思路是：将苏华超市收取的进场费收入不视为平销返利，按营业税的适用税率征收营业税，降低流转税支出。可重新签订合同，改变进场费收入性质，争取按提供劳务缴纳营业税。 具体操作如下：苏华超市与货物供应商签订劳务合同，约定超市为进场厂商按货物供应量提供货物装卸服务，2005年度合计收取货物装卸费700万元。由于货物装卸费只与货物供应量有关，与商品销售量、销售额没有税务上所说的必然联系，且超市提供了装卸劳务，货物装卸费700万元不视为平销