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加强企业内部控制审计增强企业竞争力 　　【摘 要】企业竞争越来越激烈，要求企业建立完善的内部控制体系。企业控制制度实际执行效果不理想，必须要加大内部控制的执行力度，主要应从八个方面入手，才能提高企业的竞争力，增强企业抗风险的能力，从而为企业的长久发展提供保障。 　　【关键词】内部控制；审计；执行力度 　　Strengthen internal control audit to enhance the competitiveness of enterprises 　　Zhang Peng 　　（Hebei Zhongxing CPA Shijiazhuang Hebei 050000） 　　【Abstract】Enterprises more competitive， requires companies to establish a sound internal control system. The actual implementation of enterprise control system is not ideal， we must increase enforcement of internal control， mainly from eight aspects， in order to improve the competitiveness of enterprises， enhance the ability to resist risks， thus providing protection for long-term development of enterprises. 　　【Key words】Internal controls；Audit；Enforcement 　　1. 前言 　　（1）近年来，随着经济的全球化和现代企业的发展，企业之间的竞争越来越激烈，所面临的风险也逐渐加大。企业要想减少经营风险，并在激烈的市场竞争中立于不败之地，就要加强约束、规范企业管理行为，建立完善的内部控制体系。 　　（2）所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。内部控制是为经营活动的效率性和效果性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 　　（3）企业内部控制的建立，为审计人员提供了新的审计任务，内部控制问题随着环境的变化、企业自身的发展，越来越突显出来，企业对注册会计师内部控制审计的要求也越来越高。随着审计与内部控制联系日趋紧密，审计理论与方法也在逐步更新，原有的对会计资料的详细检查，已逐步被以评价内部控制制度为基础的审计方法所取代，称之为风险基础审计。这是一种通过对被审计单位内部控制存在性、合理性及有效性的评价，来确定审计重点、范围，进而达到对该单位进行总体评价的目的。为保证审计评价的客观公正，审计人员必须抓住控制点。但是，审计人员在短时间内，要对被审计单位的财务状况和经营情况做出正确评价，也依赖于被审计单位相关的内部控制制度。否则，审计风险将难以控制。 　　（4）强化企业内部控制因其在经营管理中的重要性，已越来越受到各级管理人员的普遍关注，这为审计工作提供了一个良好的外部环境。但是也应该注意到，内部控制的目标并非总能实现，不管控制制度和组织设置多么完善，如果得不到管理层和相关工作人员的有效执行，其结果就等同于没有控制，易导致错弊行为。如果能采取有效措施来监督和限制违反内部控制的行为，良好的控制就能得到维持，就会起到较好的作用，达到良好的效果。 　　2. 根据我这几年来审计工作的体会，发现不少企业控制制度表面看起来很完善，但实际执行效果却不理想。因此，必须要加大内部控制的执行力度，我认为主要应从以下八个方面入手 　　（1）建立领导集体决策机制，充分发挥股东大会、董事会、监事会及外部专家机构在经营决策中的作用，以避免决策失误，投资效益低下。 　　（2）对一些规模大、经营业务多元化的集团型公司，因其投资的范围广，资金投入多，投入产出周期较长，加强领导干部及重要岗位人员的任期经济责任考核，强化各级领导干部正确行使权力的监督，显得尤为重要。 　　（3）对于那些内控制度比较健全的中小型企业，业务流程简单，信息传递途径短，管理者对业务流程有较全面的了解，可以独立对关键领域进行全面复核，如对采购中的不正常支付、销售往来账、长期挂账等进行复核，避免公司通过采购业务收取相应回扣，防止裙带和利益关系导致一系列的问题。 　　（4）企业