建设项目跟踪审计中施工单位业务评价体系的研究.docVIP

建设项目跟踪审计中施工单位业务评价体系的研究 　　【摘 要】开展建设项目跟踪审计，控制建筑产品的成本及质量是我国建筑行业刻不容缓的工作。而建设项目施工阶段是建筑实体形成的关键阶段，建筑质量的好坏很大一部分原因在于施工单位的管理能力及技术水平，本文将结合层次分析法，从建设项目跟踪审计工作的角度入手，制定施工单位工作质量的评价体系，为跟踪审计工作控制工程质量、进度、造价、安全等提出建议。 　　【关键词】建设项目跟踪审计；层次分析；施工单位 　　0 引言 　　建设项目跟踪审计又称建设项目全过程跟踪审计，是指工程审计工作贯穿于建设项目运行的整个阶段，对有关建设项目的各个工作阶段所进行的一种动态的审计方式。根据建设项目开展的程序来讲，建设项目包括可行性研究阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段和竣工验收阶段等过程，建设项目跟踪审计即指针对这些阶段所开展的具体审计工作。 　　建设项目施工阶段是建设项目实体形成的关键阶段。这一阶段涉及到的人工、材料、机械众多，同时也是影响到建设项目投资额变化的重要阶段，加强这一阶段的工程审计工作刻不容缓。对于这一阶段的审计工作，主要包括：审查施工单位的施工组织设计是否合理、施工安全措施是否到位、施工条件是否具备、建设项目现场管理的真实情况、以及工程变更的真实性、签证的合法性与及时性、索赔的合理性、工程量计算的准确性等。建设项目施工阶段是形成建筑实体、体现建设价值、最终形成建筑产品的关键阶段，也是建设项目资金额投入最大的阶段，而影响这一阶段工作开展的因素很多，同时还存在许多未知的风险因素，因此，做好这一阶段的审计工作，有助于从根源上控制建设项目的总投资。 　　纠其原因，建设项目施工阶段工作质量好坏与否，都与施工单位本身的素质及业务能力密不可分。因此，本文将针对建设项目跟踪审计工作中，施工单位常规的工作入手，选取其常见的几个问题，制定相对应的施工单位管理能力和技术水平的评价体系。 　　1 层次分析评价模型的建立 　　根据建设项目事件进展的过程，我们将建设项目跟踪审计工作分为事前审计、事中审计和事后审计。传统的跟踪审计工作采取的是事后审计的模式，然而，此种模式无法达到控制工程造价、工期、质量、安全等要求，现有工程更多的是采取事中审计的方式。 　　目前，事中审计工作更多的是集中在施工阶段，主要是对施工单位的工作从造价的角度进行审计，而忽视了施工单位的资质、管理能力、技术水平等因素。本文中，作者将从这些方面入手，重点选取审计工作中六个常见的因素：施工单位的诚信度、施工单位投标报价的严密性、施工单位进度款的报审质量、施工单位的配合程度、施工单位合同的执行性、施工单位的现场管理能力。建立如下所示的权重分析结构模型，如下表所示： 　　表1 施工单位管理能力和技术水平的权重分析评价模型 　　以上我们建立施工单位管理能力和技术水平的一级评价指标，由于影响施工质量的因素很多，我们仅以以上关键的几点进行简要的权重分析。 　　在这里，我们通过问卷调查的方式，假定甲、乙、丙、丁、戊为同一建设项目跟踪审计工作组中的五位成员，我们以该五位成员日常工作中的感受，对以上模型中的子目标的器重程度进行分别打分，分别得出对不同目标的两两判断矩阵，按1-9[3]比例尺度对重要性程度赋值，并对矩阵进行一致性检验，最后根据各位成员的评分，来预测以上所选取的六个因素中，其对施工阶段工程质量的影响程度，从而加强在以后审计工作中的重点控制。 　　表2 1-9尺度的含义 　　建立如上所示层次分析结构模型以后，我们构造两两比较判断矩阵，根据上下层次之间元素的隶属关系，假定以上一层元素A为准则，2 利用层次分析评价模型预测施工单位业务能力 　　某地区事业单位经济适用房项目，经上级部门批准，项目的总投资为5000万。该经济适用房项目共有3栋分别为26层的高层建筑，含地下室部分，建筑结构为框剪结构。基于该项目为集体投资建设项目，为提高造价控制的质量，现需采取跟踪审计的方式以控制成本，对于跟踪审计工作的控制重点，现通过权重分析的方法对影响跟踪审计的关键因素进行权重分析。 　　下面详细说明层次预测模型的确定及计算过程： 　　首先，针对该项目，我们以跟踪审计工作组甲、乙、丙、丁、戊五位成员，结合自身的工作经验，对子目标层的六个元素进行两两比较，得出相对权重，现举例说明如下： 　　表3 子目标B1的层次判断矩阵及相对权重 　　根据计算可知：C.R.=0.090.1，满足一致性要求。 　　以此类推，可以得出对另外五个子目标两两判断矩阵及相对权重，并对以上判断矩阵按上述方法分别进行一致性检验，以使其均符合一致性要求。在此，我们简略以上检验过程。 　　接下来，我们举例计算目标层的权数估计，判断矩阵及计算结果如下表所示： 　　以本文的案