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企业所得税作业答案（仅供参考） 内资企业C公司历年经营损益情况如下（单位：万元）： 年份 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 利润 －40 －20 －20 －10 10 20 20 50 以上数据已经主管税务机关调整。企业所得税税率33%. 计算其8 2.某企业2008年度生产经营情况如下： 产品销售收入500万元； 出租固定资产收入60万元； 投资股息收入10万元（投资企业与被投资企业的所得税税率相同）； 产品销售成本425万元； 产品销售费用30万元； 准许税前扣除的有关税费50万元； 发生管理费用40万元（其中业务招待费5万元）； 经批准向企业职工集资100万元，生产经营用10个月，利息8万元，同期银行贷款利率6％。经税务机关核实年终原料盘亏净损失6万元。 计算全年应纳所得税。 解答：利润＝500+60+10-425-30-50-40-8-6＝11 纳税调整： 1.调减：股息收入 10 2.招待费限额＝5*60％＝3，高限＝500*5‰＝2.5，故限额＝2.5， 与实际数相比，调增5-2.5＝2.5 3.利息限额＝100*6％/12*10＝5， 与实际数相比，调增8-5＝3 故 全年应税所得＝11-10+2.5+3＝6.5 属于小微企业，适用20％税率， 应纳税额＝6.5*20％＝1.3 3.某公司上年度境内取得应纳税所得额100万元。取得境外A分支公司税后收益42万元，A分支公司已在境外缴纳了30％企业所得税。取得境外B分支公司税后收益30万元，B分支公司已在境外缴纳了40％的公司所得税。计算该公司上年度汇总应纳所得税（税率25％）。 解答：A公司应税所得＝42/（1-30％）＝60 抵免限额＝60*25％＝15 已纳税额＝60*30％＝18，准许抵免15 B公司应税所得＝30/（1-40％）＝50 抵免限额＝50*25％＝12.5 已纳税额＝50*40％＝20，准许抵免12.5 汇总应纳税额＝（100+60+50）*25％-15-12.5＝52.5-27.5＝25 4. 某企业，2010年销售总额为5000万元，生产耗用原材料2500万元，支付工资总额800万元并已计提职工福利费、教育费、工会经费，燃料及动力150万元；同期支付银行借款利息5万元，利率10％;向B企业借款付息3万元，利率14％。本年支付业务招待费20万元，上缴养老保险金及待业保险金12万元。因违反环保规定被罚款6万元。上缴主管部门管理费（与生产经营有关）1万元，本年企业固定资产原值为1000万元，企业采用平均年限法提取折旧，折旧期限15年，残值估价25万元；无形资产50万元，企业按协定摊销期10年进行摊销。该企业本年对外投资100万元。 计算全年应纳所得税（税率25％） 。 解答：此题用理论公式计算应税所得。 准许扣除的三小费＝800* 1+14%+2%+2.5% ＝948 准许扣除的B企业借款利息＝3/14%*10%＝2.14286 准许扣除的业务招待费＝20×60％＝12，高限＝5000×5‰ 25,取12万扣除 准许扣除的固资折旧＝（1000－25）/15 65 准许扣除的无形资产摊销＝50/10 5 应税所得＝5000-2500-948-150-5-2.14286-12-12-1-65-5 1299.85714 应纳税额＝1299.85714×25% 324.9643