高校资助资金内部控制审计探讨.docVIP

高校资助资金内部控制审计探讨 　　作者简介：张霞（1978-）女，汉族，新疆维吾尔自治区奎屯市人，硕士研究生，会计师，研究方向：高校内部审计。 　　 摘 要：实施资助资金内部控制审计，能够促进资助资金内部控制制度不断完善，保护资助资金安全、有效使用，防止、发现和纠正错误及舞弊，规范和保障资助政策执行到位。本文分析了实施高校资助资金内部控制审计的意义，并围绕内部控制框架五要素对内部控制审计的重点进行了分析。 　　关键词：高校;资助资金;内部控制审计 　　一、实施高校资助资金内部控制审计的意义 　　1.实施资助资金内部控制审计有助于规范和完善资助程序 　　高校学生资助要经过家庭经济困难学生认定、评审、审批、发放、助后管理等多个环节，要保证资助资金切实资助到需要帮助的困难学生，资助的各个环节必须合理、可控、有助于实现政策目标。若政策运行机制不完善，就有可能导致政策资源分配不公平，影响政策执行效果。实施资助资金内部控制审计，有助于发现资助各环节存在的不合理方面及管理漏洞，提出改进建议和措施，规范和完善资助程序。 　　2.实施资助资金内部控制审计有助于高校实施风险管理 　　学生资资助政策，是一种对弱势群体的利益补偿行为，其首要目标是保证公平，避免出现资金落实不到位、资金挪用、套取资金等违法违规行为。内部控制审计通过对资助资金落实过程中的风险管理、内部控制效果进行评价、监督，有助于高校提高风险管理意识，运用风险管理的办法，突出监督重点，对资助资金运行内部控制的有效性进行监管。 　　3.实施资助资金内部控制审计有助于实现政策目标 　　建立健全内部控制体系，有利于保护资产安全、完整，资料真实、准确，实现组织战略目标。因此，实施资助资金内部控制审计，通过对资助资金内部控制设置、运行机制的检查和评价，查找、发现管理漏洞，提出改进建议，促进完善和落实资助政策要求，能够对资助政策目标实现起到规范和保障的重要作用。 　　二、高校资助资金内部控制审计重点 　　高校资助资金内部控制审计应根据内部控制框架，结合资助工作的具体特点，围绕内部控制五要素具体分析。 　　1.对控制环境审计评价的主要方面 　　控制环境是高校资助政策执行单位内部控制的总基调，影响着资助政策执行人对资助资金内部控制的态度和认识。在审计中，首先，了解学校资助资金控制设计和运行情况。其次，了解管理层对资助资金内部控制的重视程度，学校是否建立了资助资金内部控制制度，各项制度是否符合国家资助资金政策要求。再次，检查资助资金政策执行各层级管理人员的职责分工是否与资助资金管理要求适应，分工是否明确，授权审批权限是否恰当。最后，审查资助资金政策执行各级管理人员对政策执行的胜任情况，国家资助既严肃政策性又强，这就要求政策执行人具有一定的胜任能力，要对政策的变革、要求非常熟练，对政策的理解要与国家要求一致，审计中，要对人员的胜任情况进行考核，检查工作人员是否按时参加培训，是否具有与工作内容要求相匹配的胜任能力。 　　2.对风险管理审计评价的主要方面 　　风险识别有助于对资助资金评定、发放过程中可能存在的影响政策公平的事项做出判断，引起管理人员重视，采取措施，堵塞漏洞。风险评估是对已识别风险的分析和评价，为风险应对提供依据。风险应对则是对已识别并评估的风险所采取的应对方法和措施。在对资助资金内部控制进行审计时，要对内部控制所包括的风险管理各个环节是否有效进行评价。首先，对资助资金评定、发放过程中可能存在的影响政策公平的事项是否进行了规范和警示，各级管理人员是否具有明确的判断和认识。其次，风险评估是否有具体的评估方案，评估方法是否可操作;对风险评估所确定的风险如何进行重要性程度划分，按照什么样的程序上报处理。最后，风险应对措施是否与风险评估等级匹配，采取的措施是否合理、有效。 　　3.对信息系统与沟通审计评价的主要方面 　　高校资助机构通常包括校级资助中心和各学院（系）等教学单元，其信息和沟通的有效性、及时性同样影响着内部控制的效果。审计中，首先，检查是否在校级资助中心和各学院（系）建立了有效的信息沟通渠道。其次，信息沟通系统对信息的传递和处理是否及时、通畅。最后，数据、资料、信息的传递是否是否安全、有效。 　　4.对控制活动审计评价的主要方面 　　控制活动是实现资助资金政策目标的各种措施和方法。审计中，要对控制活动的合法性、适当性、有效性进行评价。首先，高校是否根据资助政策特点和要求对管理层级、岗位设置、职责权限进行合理设置。其次，各级管理人员，如资助中心与学院（系）管理人员的职责划分是否明确，是否具有相互牵制、稽核的作用。再次，是否根据国家资助政策要求建立资助资金管理的规章制度，规章制度是否既适应国家资助资金政策要求，又符合学校实际，具有可操作性。最后，是否