关于税控设备及服务费抵减增值税的处理方法.docVIP

增值税税控系统专用设备和技术维护费用 如何抵减增值税税额 为减轻纳税人负担，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买的增值税税控系统专用设备 包括分开票机 支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额，如果专用发票已认证且进项税额已申报抵扣的，按照金额申报抵减）。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统和机动车销售统一发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费 不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费 ，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 纳税人对可在增值税应纳税额中抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，首先由主管税务机关（税政科或者办税服务厅）负责办理备案手续并录入综合征管系统，并按以下要求填写纳税申报表： 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表 适用于增值税一般纳税人 》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。　　 增值税纳税申报表（一般纳税人）附列资料四第1栏“本期实际抵减税额”数据不能在主表第23栏自动生成，需手工录入主表。 小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表 适用于小规模纳税人 》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 　　税控系统专用设备及服务费抵减增值税额的会计处理 纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 1