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浅说工资薪金所得其个人所得税的税收筹划 　　摘 要：当我们领到工资条时，我们是否只关注实际工资的多少？是否有注意工资的组成项目？是否了解个人所得税的计算呢？换个角色，当我们发放工资时，我们是否兼顾企业与员工的利益？是否合理节税呀？其实，细心的我们也不难发现，有时我们稍微改变一下工资的处理方式，便可以适当减轻我们的税负，从而增加我们的收入。本文主要探讨员工工资、薪金的个人所得税及其税务筹划，如何增加员工的实际收入，从而提高员工的可支配资源，提高员工的满意度与幸福感的问题。 　　关键词：工资薪金；个人所得税；税收筹划；住房补贴。 　　一、工资、薪金所得其个人所得税税收筹划的重要性 　　企业员工工资、薪金待遇的高低是企业能否吸引和挽留人才的一个重要因素。而工资、薪金所得采用七级超额累进税率计算缴纳个人所得税，工资、薪金越高，要缴纳的个税就越多。因此，企业可通过税务筹划，在遵守税法的前提下，选择员工工资、薪金的支付方式，降低应纳税所得额，以减少员工个人的税负。 　　二、工资、薪金所得其个人所得税税率及费用减除标准 　　1、税率：适用七级超额累进税率，从一级的3%税率，逐级递增到七级的45%税率。 　　2、费用减除标准：我国居民以每月收入额减除费用3500元的余额，为应纳税所得额。 　　三、工资、薪金所得其个人所得税的计算 　　1、工资、薪金所得的应纳税所得额 　　应纳税所得额 = 每月收入额 - 缴付四金额-费用减除额（3500元） 　　2、工资、薪金所得的超额累进税率及速算扣除数 　　采用速算扣除数计算法，计算工资、薪金所得的应纳所得税额，计算公式为： 应纳所得税额 = 应纳税所得额 * 适用税率- 速算扣除数 　　四、工资、薪金所得其个人所得税的税收筹划及运用 　　当我们领到工资条时，我们是否只关注实际工资的多少？是否有注意工资的组成项目？是否了解个人所得税的计算呢？ 　　当我们发放工资时，我们是否兼顾企业与员工的利益？是否合理节税呀？ 　　其实，细心的我们也不难发现，有时我们稍微改变一下处理的方式，便可以适当减轻我们的税负，从而增加我们的收入。 　　就拿我们每个月的工资来讲吧，员工张立2016年1月工资条如下： 　　（1）张立2016年1月应缴纳的个人所得税计算： 　　1）判断：5583 - 3500 - 168 - 215= 1700 属于第二级（超过1500～4500元的部分），税率 10% ，速算扣除数105。 　　2）个税：1700 * 10% - 105 = 65（元） 　　即（5583 - 3500 - 215 - 168）*10% - 105 = 65（元） 　　（2）如果进行税务筹划，将住房津贴200元作为非货币性住房补贴，由企业统一购买或者租赁住房，提供给员工居住，那么，由于非货币性住房补贴不计入员工的应纳税所得额，不必缴纳个人所得税，而列入企业的费用，因此可以降低了员工个人的税负。 　　税收筹划后，张立该月应缴纳的个人所得税计算： 　　1）判断：5383 - 3500 - 383 = 1500 属于第一级（不超过1500元的），税率 3% ，速算扣除数0。 　　2）个税：1500 * 3% - 0 = 45（元） 　　即：（5383 - 3500 - 215 - 168）* 3% - 0 = 45（元） 　　那么，将住房津贴200元，以企业提供住房的形式支付时，员工可以减少个人所得税20元（65 - 45 = 20），按企业应缴个人所得税职工人数300人计算，一年企业员工可少缴税72000元（20 * 300 * 12 = 72000）。 　　由此可见，企业提供非货币性住房补贴，虽然张立的名义工资减少了200元（由5583元变为5383元），但其实员工可支配的实际工资却增加了20元（由4860元增加到4880元）。 　　我们进行工资薪酬个税税务筹划，是不是其个税越高，节税效果越明显呢？ 　　员工刘杰2016年1月的工资条如下： 　　（1）刘杰2016年1月应缴纳的个人所得税： （4083 - 3500 - 215 - 168）*3% =6（元） 　　（2）如果进行税务筹划，将住房津贴作为非货币性住房补贴，由企业统一购买或者租赁住房，提供给员工居住，那么，由于非货币性住房补贴不计入员工的应纳税所得额，不必缴纳个人所得税，而列入企业的费用，因此可以降低了员工个人的税负。 　　税收筹划后，刘杰该月应缴纳的个人所得税为： 　　3883 - 3500 - 215 - 168 = 0（元） 　　即将住房津贴200元，以企业提供住房的形式支付时，员工刘杰可以减少个人所得税6元，按明亮电器有限公司应缴个人所得税职工人数300人计算，一年公司员工可少