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加强科研事业单位内部控制体系的建设 【摘要】 科学技术是第一生产力。随着我国经济的飞速发展，科研事业单位在经济增长中的作用越来越重要。加强科研事业单位财务管理内部控制体制的建设是确保单位持续健康发展的重要保证。本文围绕着内部控制的概念展开，讨论了科研单位财务管理中内部控制存在的问题，并深入分析提出了相应的对策。 【关键词】 科研事业单位 财务管理 内部控制 党的十八届四中全会明确提出，要加强财政资金的分配使用、国有资产的监管，强化内部控制流程，完善事业单位内部的层级监督和专门监督。首次将事业单位的内部控制作为依法治国的具体措施。加强科研事业单位内部控制体系的建设，尤其是财务管理的内控建设，不仅是科研单位发展的内在需求，还是推进党风廉政建设的重要环节。 一、科研事业单位财务管理内部控制的概述 1、内部控制的概述 内部控制是单位为了合理保障财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守程度，由治理层、管理层、财务人员和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制机制的建立可以有效的防止或发现并纠正各类交易、账户余额中存在的重大错报，保证财务报告的可靠性。 2、科研事业单位财务管理内部控制的重要性 第一，保护国有资产。科研事业单位以科学技术的研发为主要任务，其正常运营所需要的资金一般都是国家财政的直接拨款。因此，科研单位的资产是国有资产的一部分，加强科研事业单位财务管理内部控制体系的建设，可以保护国有资产，提高国有资产的使用效率，防止浪费国有资产的现象发生。 第二，保障会计信息的可靠性。加强科研事业单位财务管理内部控制体系的建设，可以对本单位的各部门尤其是财务部门实施有效的控制，提高会计信息的质量。通过一系列内部控制的手段和措施，可以及时的发现会计核算中错报以及舞弊的发生，防止浪费财产、恶意破坏、贪污腐败等情况的出现，保障会计信息的可靠性与准确性。 第三，提高科研事业单位的管理效率。一套高效、有序的财务管理内部控制体系，可以加强科研事业单位各部门之间的沟通与协调，有效的考核和评价各部门工作人员的工作绩效，处理好各部门之间的权责关系，从而使单位整体的管理水平有所提高，保证事业单位财务管理目标的实现。 二、现阶段科研单位财务管理中内部控制存在的问题 1、财务部门内部控制薄弱 科研事业单位的大部分成员基本上都是科研人员，财务人员数量较少。编制的限制，使得财务人员数量的不足，这就会导致一人身兼多职的现象发生。会计信息的记录人员、出纳人员、资产的管理人员、审计人员等这些重要的职位由同一个人担任，未实现职权分离，会计人员未能按规定进行定期的轮岗，越权审批的现象也时有发生，这极易导致贪污腐败的发生，财务部门的内控机制薄弱。同时，科研单位的内部财务管理制度都是根据财政部下达的条例而制作的，由于财务人员数量以及能力的限制，未能对一些细节的地方进行详细的制定，并且，不同的科研单位的情况不同，财务部门未能结合本单位的实际情况对财务制度进行修改，仅仅生搬硬套财政部下达的制度条例，制定缺乏灵活性，过于死板，使得日常的财务行为缺乏有效的制度制约。 2、财务部门对资产管理不到位 科研事业单位，资产管理混乱，缺乏有效的控制。首先。科研事业单位的设备采购程序上存在一定的问题，财务部门未能起到监督的作用。其次，固定资产的管理意识淡薄。比如，对采购而来的固定资产未能及时的入账;低值易耗品管理不到位，给不法之徒以可趁之机;不按照规定程序擅自处理、转移固定资产。最后，资金管理方面也存在一定的漏洞。科研人员经常出差，相应的备用金制度不健全，报销制度审查不严，许多科研人员将公票与私票混在一起报销，公款私用，而财务人员在报销中也未能分辨出来，这就造成国有资产的浪费。 3、财务风险控制制度不健全 随着金融危机的发生，危机的影响领域已经逐步向公共事业部门延伸，外国政府的财务危机也开始频频发生，这给我国的事业单位敲响了警钟。面对如此严峻的形式，我国科研事业单位财务管理的风险控制制度尚未健全。一方面，财务人员风险意识不强，会认为单位有固定的国家拨款，不会存在任何的财务风险。这样的思想使得潜在的财务风险被忽略，比如：资源使用不当造成资产浪费的风险、行政人员贪污腐败导致财产浪费的风险以及科研人员为了一己私利将单位的研究成果私自卖给他人谋取利益导致单位利益受损的风险。另一方面，缺少一套完整的风险评估机制。由于财务风险评估机制不健全，未能有效的对单位存在的潜在风险进行及时的识别、预警和防范，然而这些风险一旦发生，将会给单位乃至国家的资产带来重大的损失。 4、预算控制低效 科研事业单位的预算体系相对来说较为薄弱。一方面，预算的编制不合理。由于财务人员较少，科研单位的预算很少采用零基预算，大部分采用的都是增量预算的方法，其下一期的预算量受本期的影响，预算的编制不合理。同时，预算编制的项目尚