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关于应收账款的管理 　　摘要：本文针对公路客货运输企业应收款项的表现形式，形成的原因，提出对应收账款管理采取的六个措施。 　　关键词：应收账款；管理 　　中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01 　　应收账款是企业在生产经营过程中，由于商品的销售或劳务的提供，而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。伴随着经济的迅猛发展，商业信用的推行，企业应收账款数额大幅上升，应收账款的管理已经关系到企业的生存与发展，企业必须加强应收账款的管理。 　　一、应收账款形成的原因及存在问题 　　市场经济中风险与收益是共存的。适当利用信用政策对于增加销售，减少库存，扩大市场份额是有益的。但是盲目地赊销行为，将会给企业带来非常大的隐患。在我们公路客货运输企业主要表现在以下三个方面：一是货运的货源组织部门为占领市场，采用分期付款和垫款等营销策略向客户提供劳务形成的运费拖欠及客票结算款。二是油料、材料及配件销售部门为增加销售以赊销方式向客户销售商品形成的油料、材料欠款；三是在承包经营机制下，部分车辆因拖欠承包形成基数拖欠。 　　对于前二者，由于企业的防范意识差，没有充分认识应收账款的坏账损失风险、法律风险等各种风险，缺乏必要的制约措施，容易形成长期拖欠以致形成呆死账。对于后者，由于迫于人情、管理不严，部分车辆长期拖欠，日积月累以致承包到期或破产后无力偿还，更有甚者变卖车辆，逃避债务。 　　应收账款的逐年上升，造成企业大量流动资金被占用，财务成本和清欠催款的管理成本增加，严重制约了企业的发展。 　　二、应收账款的管理及采取的措施 　　应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，借助它可以促进销售，扩大营业收入，增强竞争能力。但由于它的存在，又会给企业带来呆死账损失、资金周转困难等。如何处理和解决好这一对立又统一的问题？企业应采取如下措施： 　　1.建立销售与收款内控制度，建立严格的授权审批制度。明确销售与收款业务的权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。 　　2.做好应收账款的总额控制，确定应收账款的最佳占有水平。我们在充分考虑应收账款的财务成本、应收账款的调查、催收费用以及可能形成的呆死账等因素的基础上，对各单位的应收账款下达了总额控制目标，并纳年度经济责任书，严格按月考核兑现。 　　3.加强应收账款的基础管理。主要包括以下几方面：一是收集整理反映客户信誉的有关资料，结合企业的赊销政策对客户的赊销要求作出决策；二是完善合同签定手续，对每笔经济业务都必须签定包括赊销金额、还款期限以及双方违约处罚等齐全有效的经济合同；三是建立应收款项管理台账，及时登记每一客户应收款项余额增减变动和信用额度使用情况。并将单车基数欠款应计利纳入应收账款管理。应定期与往来客户核对欠款余额，发现不符应查明原因，及时处理。发现诈骗、逃债或未按合同协议规定的时间还款的，则应及时通过公安部分介入或通过诉讼解决。 　　4.赊销和清欠实行应收账款清理终身责任制，按照“谁经手、谁清理；谁批准、谁负责”的原则，经手人或批准人无论其今后工作岗位发生何种变化，都要负责清回，凡造成单位损失的，必须承担经济赔偿责任，财务部门有权从其薪金中扣回。 　　5.设立警戒线，编制账龄分析表。要详细记录每笔款的回收情况，编制账龄分析表，按月或季必须同客户核对一次账目，对账单双方要签字认可。以免造成账目混乱、互相推诿、责任不清，形成呆死账。按照车辆吨位确定单车欠款警界线，警界线的标准要视欠款情况每年进行修定。凡达到一级警界线的车辆，要及时给承包经营者发送催款通知书，并明确清欠责任人进行清欠，对其原则不能发放养路费等有关证件，特殊情况，由个人制定还款计划，经分管副总经理批准后方准发放；凡欠款达到二级警界线的车辆，各车队要组织人员追扣车辆，进行拍卖。若拍卖所收回款项不足以抵顶欠款，要依法起诉，继续追偿。 　　6.加大清欠力度。制定各单位的清欠目标，并与各单位及分管领导的岗位津贴和工资挂钩，完不成任务不予核发，逐月考核，严格兑现。同时，针对不同形式的欠款，采取了不同的清欠措施。 　　对于赊销形成的应收运费及油材料拖欠，根据客户欠款额的大小以及逾期额和逾期时间将客户分为三类：一类是欠款额较小逾期时间较短的客户，由业务承办人以措辞婉转的写信或电话提醒客户注意，以保持友好的业务往来；二类是逾期较长，逾期额较大的客户，让业务部门负责人写信或电话多次催收，语气逐渐加重，必要时由企业的法律顾问或律师催收；三类是长期逾期数额过大，对企业的资金周转有重大影响的客户，催收时要措辞严厉，由主管经理带领有关人员上门催收，必要时请有关仲裁部门或提起法律诉讼。 　　对于承包车辆的基数拖欠，按欠款原因分为四类，采取不同的清欠方法：一是