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卫生系统行政事业单位内部控制的现状及完善措施 　　摘要：现阶段我市卫生系统行政事业单位内部控制制度正在逐步完善，但是仍然存在许多弊端，对于这些弊端相关工作人员必须认真的对其进行剖析，寻找这些弊端出现的原因、背景以及由此引发的后果，并认真思考解决这些问题的有效方法。因此对我市卫生系统行政事业单位内部控制的现状进行分析、探讨解决问题的措施具有重要的价值和意义。 　　关键词：卫生系统 行政事业单位 内部控制 现状 措施 　　我市卫生系统包括行政单位局机关及下属各子事业单位（全额拨款事业单位、公立医院、基层医疗机构），各单位应按照财政部（2012）21号文颁发自2014年1月1日施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立本单位内部控制体系。随着医疗卫生体制的全面深化改革，行政事业单位通过建立和完善内部控制制度，才能使卫生系统的内部控制目标真正得以实现。现阶段卫生系统行政事业单位内部控制制度仍然存在许多问题，需对这些问题进行脚踏实地的分析并提出具体的改进措施，这样才能对促进行政事业单位完善内部控制，增强科学管理意识，提高整体管理素质和管理水平。 　　一、现阶段我市卫生系统行政事业单位内部控制现状 　　（一）单位负责人对内部控制制度缺乏认知 　　单位负责人对本单位内部控制的建立和有效性实施负责。笔者对20家单位负责人进行问卷调查，调查结果显示：35%的单位负责人清楚的知道自己要对本单位内部控制的建立和有效性实施负责，50%的单位负责人认为交给分管财务的副职去负责就行了，还有15%的单位负责人来自基层医疗机构不知道内部控制是怎么一回事。作为单位负责人应当对本单位内部控制建设采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设过程，提供必要的人力、物力支持，保证内部控制制度建设的有效开展和内部控制的有效实施。 　　（二）没有真正设置内控部门，内控工作流于形式 　　单位应单独设置内部控制职能部门或者确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门。问卷结果显示都没有单设专门的内部控制职能部门，都是将财务部门设为牵头部门。实质上只是相关人员制定了内部控制制度，并将此工作挂靠给财务部门，没有真正设立内部控制职能部门，没有在单位内部全面学习内部控制规范。由于内部控制这项工作不能产生经济利益，管理部门对内部控制制度缺乏认识，对内部控制态度不严谨，使得内部控制不能发挥其原有的作用，内控工作流于形式。 　　（三）风险评估程序不健全，风险分析和应对措施不到位 　　卫生系统内部控制目标设定除了经济业务层面的预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理六大块外还应根据行业特有的职能所承担的风险来分析并制定风险应对策略和控制方法。例如作为政府公共部门承担着人民群众身体健康、医疗保障的重要公共职能，每年政府都要向基层医疗机构购买十三项公共卫生服务，按照不同的区域购买价格不等。我市去年的人均公共卫生服务经费是35元，全市人口数25.8万人，全市公共卫生服务经费903万元。作为内部控制部门需要对经费的拨付、使用、财务记账以及提供公卫服务的质量等诸多风险点进行分析，制定风险应对策略和风险控制方法，从而达到提高公共服务效率的目标。 　　单位层面内部控制措施欠缺。首先对决策执行的追踪问效机制不健全，每项决策制定的初衷往往是好的，由于在执行过程中没有对其执行的效率和效果进行追踪，造成决策走过场而失去权威性。其次关键岗位工作人员没有执行轮岗制度，没有确定轮岗周期。再次在实施办公自动化、经济活动管理信息化的过程中没有将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入单位信息系统中。 　　（四）内部控制评价与监督机制不完善 　　内部控制的评价与监督是确保内部控制建设不断完善并有效实施的重要环节。行政事业单位负责人通常指定内部审计部门负责人对单位内部控制的有效性进行评价。目前就我市卫生行政事业单位现状而言单位内部审计工作一般都由财务人员担任，没有单设内审部门没有将内审人员独立于财务工作。同时缺乏内部监督制度或者监督制度不够完善，使得内控工作的执行或者检查流于形式。比如说公立医院，内部控制的主要工作是进行内部审计，但是由于公立医院的管理工作都是根据经营者的领导展开的，限制了内部稽查的范围，从而导致稽查结果缺乏全面性和完整性，出现以点带面、以偏概全的现象。 　　二、加强我市卫生行政事业单位内部控制的措施 　　（一）普及内控观念，更新管理理念 　　领导班子带头学习内部控制知识，加强对内控的认知，同时开展全员学习的活动来提高大家对内部控制的认识。加强工作人员的职业道德培训，建立长期激励制度，这些举措可以构造一个良好的内部控制氛围。提高对卫生行政事业单位内部控制的认知，端正对内控的态度。只有严谨地对待内控制度，才能各尽其职，避免内控工作流于形式，丧失其作用。只有从根本上加深工