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基于会计电算化环境下的企业内部控制研究 　　摘要：随着电子信息化的迅猛发展，会计电算化成为必然产物，它是信息技术发展与会计制度不断完善的结果。建立企业电算化会计系统后，给相关会计人员带来了很多便利，加快了工作效率。但是另一方面，会计电算化改变了企业会计核算和管理方式，如何防范企业相关管理人员以权谋私等行为以确保内部控制的有效运行，这是会计电算化企业会计核算和管理都发生了变化，怎么防止企业相关管理人员以权谋私和徇私舞弊来保证内部控制的有效运行，是会计电算化对企业原有内控提出的挑战，因此企业组建新的内部控制体系是非常必要的。本文具体阐述会计信息系统中可能会存在的内部控制风险，以及防范的措施。 　　关键词：会计电算化；内部控制；风险 　　中图分类号：F235.19 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01 　　一、引言 　　近年来，随着全球经济一体化的程度不断加深，各行各业逐渐向信息化趋势发展。信息化的快速发展为会计电算化提供了技术支持，会计电算化成为必然趋势。较之传统的手工记账，电算化有许多毋庸置疑的优势，基于计算机系统和网络技术的会计电算化，大大提供了会计信息传递和处理效率。会计电算化为会计处理带来了诸多便利，但我们不能忽视它为企业内控带来的一些问题。 　　二、会计电算化环境下企业内部控制面临的问题 　　会计电算化环境下，企业各类业务活动变得更加规范有序，这有助于会计信息的检索利用，利用计算机智能化处理会计信息，能大大提高会计的业务处理能力，降低了会计人员的出错率，提高了会计数据的准确性。但是会计电算化在运用中也给企业内部控制带来了一些问题，可能会导致内部控制的失效。通过对比分析，会计电算化背景下企业内部控制存在以下问题： 　　1.原始数据的准确性问题。电算化条件下，会计数据最先是由工作人员进行会计输入的，然而计算机并不能识别出原始凭证的准确性，如果在原始数据的输入过程中发生了一些问题，但计算机无法识别，会导致后面的总账、明细账等出现问题，从而导致会计信息失真。一方面人工录入由于不够细心导致失误，另一方面可能使得别有用心之人在原始数据录入时就开始造假，然而这些仅仅依靠审计软件是不能被发现的，这就为内部控制的有效性埋下了隐患。 　　2.权限设置不当或者未能严格遵守存在的隐患。企业在会计信息化下应当对会计数据输入进行严格控制，并按照规定在软件上设置操纵员姓名、权限及密码；制单人与审核人必须是两个人，并且两人的权限不相同，属于相互制约。只有审核人员审核完成的凭证才可以记账，并且已经审核的凭证不能进行修改，审核人员也没有修改凭证的权限。但在一些企业还是出现了职权没有严格明确，相关规定也没有严格执行的现象，从而给内部控制造成很大隐患。 　　3.软件中无痕迹修改对企业造成的影响。传统会计环境下，单据、凭证、账单等都是手工完成的，如果会计信息和会计数据出现问题，更正时有着明确的规定，这种情况下难以篡改会计信息。但是会计电算化条件下，会计信息都是存储在电脑中的，如果通过会计软件修改数据是没有痕迹的，审计人员很难发现问题，这对企业内部控制带来了挑战。 　　4.内部控制审计面临的困境。随着科技的快速发展，会计软件也向着专业化、复杂化方向发展，并且功能越来越多，结构也越来越复杂。但我国软件公司开发会计软件时，考虑的事会计核算的需求，很多考虑电算化审计的要求，这样当审计人员对企业进行内部控制审计时，很容易遇到问题，不利于工作的开展。 　　三、会计电算化环境下企业内部控制改善措施 　　1.组建新的内部控制体系加强权限管理，杜绝权限界线不清晰，防止无痕迹修改。对系统管理员和系统操作员，要做到岗位职责权限分明，互相牵制。审核工作必须由指定人员负责，规定只有通过审核的数据才能进入系统中，业务文件必须保留审核人员的签章。各个职位有相应的权限口令，互相不能通用口令。另外，为防止利用计算机软件造假，审计人员要制定一套完整严格明确的操作规程，通过权限控制让每个人员负责的会计核算业务保证独立，防止本人的会计业务被他人有意或无意操作，给企业内部控制埋下隐患。 　　2.提高会计人员的素质，培养符合现代环境下的内部审计人员。会计电算化的应用，给审计人员带来巨大的压力，对审计人员也提出了更高的要求。《国际审计准则第15号》规定“在电子数据处理环境下进行审计时，审计人员应对被审计系统的计算机硬件、软件和处理系统有充分了解，以进一步对委托审计的条件做出计划，并了解电子数据处理对内部控制的研究与评估的影响。”内部控制审计人员必须熟知会计软件的所有的用途，熟知哪一些步骤可能会导致内部控制出现问题，并严格遵守审计准则实施审计。 　　3.加强原始凭证的审核与公示。企业应当首先检查原始凭证输入的准确性，尤其是年中进行软