第三章 税收法律制度(完成).docx

第三章 税收法律制度第一节 税收概述税收概念与作用概念：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中 维护国家利益的可靠保证。特征：强制性、无偿性（是税收区别于其他财政收入的最本质的特征，是税收“三性”的核心）、固定性。税收分类按照征税对象分类：(1）流转税类。以货物或劳务的流转额为征税对象。如增值税、消费税、营业税和关税等都属流转税类。(2）所得税类。以纳税人的各种所得额为课税对象。主要包括企业所得税、个人所得税等。(3）财产税类。以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象。如房产税、车船使用税等属于财产税类。(4）资源税类。以自然资源和某些社会资源作为征税对象。如资源税、土地增值税、城镇土地使用税等(5）行为税类。以纳税人的某些特定行为为征税对象。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。按照工商管理的分工体系分类：（1）工商税类。——由税务机关征收管理，这是我国现行税制的主体。（2）关税类。——国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。按照税收征收权限和收入支配权限分类：（1）中央税。指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。（2）地方税。地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。（3）中央与地方共享税。指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。按照计税标准不同分类：（1）从价税。以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。 （2）从量税。以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。（3）复合税。对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如对卷烟、白酒所征的消费税。税法概念税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。税收分类按税法的功能作用分类：（1）税收实体法。规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率等。如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。 （2）税收程序法。是税务管理方面的法律规范。如税收管理法、纳税程序法等。按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、 国际税法、外国税法。按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、 税收行政规章和税收规范性文件。（——与会计法律制度进行类比记忆）税法的构成要素征税人：代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。主要包括税务机关和海关。纳税义务人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。征税对象：征税的客体。征税对象是区别不同税种的重要标志。税目：征税对象的具体化。税率：应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。（衡量税负轻重与否的标志）我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。计税依据：计算应纳税额的依据或标准。分为从价计征、从量计征、复合计征。纳税环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限：依法缴纳税款的期限。分为按期纳税和按次纳税。纳税地点：申报缴纳税款的具体地点。减免税：包括减税和免税、起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，一到只就超过的部分征）。法律责任：包括行政责任和刑事责任。【纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。】第二节主要税种一、增值税概念P125增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据征收的一种流转税。类P126生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税（计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次性全部扣除）我国自2009年1月1日采用）我国自 1979 年开始试行增值税，分别于 1984 年、1993 年、2009 年和 2012 年（“营改增”）进行了四次重要改革。征税范围P127-132基本规定：销售或者进口的货物（指有形动产，包括电力、热力、气体在内）；（有偿）提供的加工、修理修配劳务（注意：单位聘用的员工位本单位提供相关劳务不包含在内）（有偿）提供的应税服