第四章 借贷记账法的运用.ppt.ppt

* （一）利润分配的内容 1、提取盈余公积金。按本年度净利润的10％提取。 2、分配给投资者利润。 * (二)账户的设置 应付股利 利润分配 盈余公积 * 1、“应付股利”账户：核算企业向投资者支付利润的情况。 计算出应付给投资者的利润 实际支付投资者利润 尚未支付的投资者利润 应付股利 * 2、“利润分配”账户：核算企业利润的分配情况。 利润的分配额 从本年利润转入的亏损数 盈余公积弥补亏损数 从本年利润中转入的本年的净利润 年末未分配利润 可设提取盈余公积、应付股利、未分配利润等明细账。 利润分配 年末未弥补亏损 * 利润分配－提取盈余公积　　　利润分配－未分配利润　　　　 －应付股利 　本年利润 净利润 分配额 年末结转　　　已分配利润　 年末未分配利润 净利润 * 3、“盈余公积”账户：核算企业从税后利润中提取的盈余公积的增减及其变动情况。 提取的盈余公积 盈余公积的使用 盈余公积的结余额 盈余公积 * （三）利润分配的主要业务的会计分录 借：利润分配—提取盈余公积 13 400 贷：盈余公积 　 13 400 借：利润分配—应付股利 50 000 贷：应付股利 50 000 1、根据前面资料，企业税后利润为134000元，提取盈余公积13400元。 例 2、经决定，企业用税后利润50000元，分配给投资者。 例 * 借：应付股利 50 000 贷：银行存款 50 000 借：本年利润 　　　　　 134 000 贷：利润分配 －未分配利润 134 000 3、以银行存款支付投资者利润50000元。 例 4、本年净利润为134000元，将其从本年利润账户转出。 例 * 　　借：利润分配－未分配利润　　 13 400 　　　　贷：利润分配－应付股利　　　 50 000 　　　　 －提取盈余公积　 63 400 企业的未分配利润＝134000－63400＝50000 5、年末，将本年度的利润分配额结转到“利润分配－未分配利润”明细账户。 例 * 一、销售收入的确认 进行销售业务的核算，一个重要的问题主要是销售收入的确认，它主要是解决何时入账和按多少金额入账的问题。 企业生产经营活动所获得的收入应当以权责发生制原则为基础，根据收入实现原则加以确认与计量。 * 按照《企业会计准则-收入》准则的要求，企业商品销售收入的确认必须同时符合以下四个条件： 一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； 二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 三是与交易相关的经济利益能够可靠地流入企业； 四是相关的收入和成本能够可靠地计量。按四个条件确认商品销售收入后，就要对其金额进行计量。 * 二、账户的设置 主营业务收入 主营业务成本 应收账款 应收票据 营业费用 主营业务税金及附加 预收账款 * 二、账户的设置 1、“主营业务收入”账户：核算企业在销售产品或劳务的过程中所发生的销售收入。 企业实现的主营业务收入 期末转入“本年利润”账户 主营业务收入 * 2、“主营业务成本”账户：核算企业已经实现销售产品的生产成本 产品实现销售从“库存商品”账中转入 期末转入‘本年利润“账户 主营业务成本 * 3、“应收账款”账户：核算企业因销售产品应向购买单位收取的款项。 应收购买单位的款项（包括代垫运费） 收回的应收款项 尚未收回的应收账款 按购买单位设明细账 应收账款 * 4、“应收票据”账户：核算企业销售产品而收到的购买单位承兑后的商业汇票。 收到购买单位承兑的商业汇票 到期收到票据款或转销 尚未到期的应收票据款 按购买单位设明细账 应收票据 * 5、“营业费用”账户：核算企业在产品销售过程中发生的各种销售费用。 发生的各种销售费用 期末转入“本年利润”账户 营业费用 * 6、“主营业务税金及附加”账户：核算应由企业负担的销售税金（消费税、城建税及教育费附加、不包括增值税）