营业税改增值税的重要意义.docVIP

营业税改增值税的重要意义 　　摘要：营业税改增值税，是现有税收制度的改革，是适应当前我国经济发展需求而推出并实施的一项新的税收方法。2011年，国家税务总局提出营业税改增值税，改革试点逐渐扩大，对各个行业、各种产业都产生了重要的影响，是一项结构性减税的重要措施，有利于经济加快发展和经济机构战略调整，改革意义重大。本文分析了营业税改增值税的重要意义，并提出了几条建议，旨在更好地促进税收政策完善。 　　关键词：营业税改增值税；意义；建议 　　中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01 　　引言 　　营业税是在中国境内提供应税、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，涉及国民经济中第三产业的广泛领域。随着我国市场经济的深入发展，其营业税的弊端日益凸显，比如税赋重、出现重复征税、出口不退税等现象，严重制约了国家服务行业和制造业的发展。为了突破这个发展瓶颈，2011年末国家提出了营业税改增值税，财政部和国家税务总局先后下发了《营业税改增值税试点方案》，方案提出后对交通运输业和现代服务业首先进行了试点工作，试点取得了一定的效果，营业税改增值税在税负方面、税收管理方面、企业政策方面、企业具体业务方面都会产生重要影响。营业税改增值税是对税收制度的尝试和完善。 　　一、营业税改增值税重要意义 　　1.营改增是国家经济改革中税务改革的必然趋势 　　营业税转为第三产业单独设置，其存在严重的重复纳税和税赋重等问题，随着我国市场经济的深入发展，第三产业税负明显高于第二产业，这是设置营业税的明显瑕疵，第二产业的抵扣链条不完整，外购服务不能完全抵扣，造成税负增加，抑制第三产业竞争力。由于第三产业多为现代服务行业和高新技术产业，其主要服务与国内市场，是我国未来发展的重要经济增长点，其发展滞后必将影响国内消费的提升，进而影响国内经济发展。所以，营改增是国家经济改革中税务改革的必然趋势。 　　2.营改增是解决经济发展与税收制度不匹配问题的重要措施 　　由于在我国市场经济的带动下，一些营业税的税收制度与经济发展等暴露出的问题逐渐增多，增值税是实行凭增值税专用发票抵扣进项税金的制度，其劳务购进的水电费、汽油费、修理修配费、固定资产等货物以及劳动环节已经缴纳的增值税可以在企业销售环节进行抵扣，然而，事实上除了修理修配劳务的增值税税金可以在企业抵扣，纳税人购买的服务由于缴纳营业税，只承担营业税税金却不能进行抵扣，从而加重了纳税人的负担。 　　3.营改增是我国社会产品和服务发展的源动力 　　2008年至2010年的三年期间，我国经济增长主要以投资的公共产品为主，通过积极的财政政策和宽松的货币政策去推动公共产品和社会服务投资和建设，同时，通过出口退税政策的调整来促进和维护出口企业的增长。如果说这三年是我国宏观调控的一个阶段，那么从2011年到2013年则是我国宏观经济调控的思路明显调整的另一个阶段。财政政策转为平缓，货币流动性放慢，同时对社会产品的生产和服务加大扶持，对小微企业的减税，增值税的转型，营改增的试点和扩大的宏观调控措施均能看出。 　　4.营改增有利于推进企业经济发展 　　一是能推动服务业的快速发展，而现代服务业目前是我国发展经济的增长点，营改增后首先从交通运输和部分现代服务业开始，能为第三产业提供有力的发展契机，营改增对小规模纳税人适用简易计税方法计税，从而税负明显减轻，从营改增中获得更多的收益，推动了中小服务业发展。二是能提升制造业综合竞争力。增值税的抵扣机制能使一些制造业在获取服务的同时，也获得了进项增值税抵扣，降低了税负，增加了企业收入，提升了商品和服务出口竞争力，促进综合竞争力的提升。 　　5.营改增有利于促进服务出口，细化社会分工 　　通过营改增改革试点，能看出营业税改为增值税后为细化社会专业化分工提供了税制保障，促进了企业创新转型，进一步打通了各个环节、各个企业之间的增值税抵扣链条，企业可以以此为契机进行业务资源整合、市场渠道开拓、业务空间拓展等，加快转变企业发展模式和经营方式。营改增后对外国际运输服务，向境外提供研发服务和设计服务适用增值税零税率实行免抵退税办法，并且未抵减完的应以退税，这样在税负不变的前提下，增加了进项抵扣，经营成本能有效降低，促进服务出口发展。 　　二、营业税改增值税几点建议 　　1.建立健全相关制度 　　在税改环节要成立税改应急领导小组，制定税改应急方案，建立双向同步汇报制度，定期收集汇总典型的税收问题，上报税务机关。税改应急领导小组要及时解决税改过程中遇到的新问题，并分析和汇总新问题，制定相应的对策，依据《营业税改增值税试点方案》建立健全相应的制度，比如建立例会制度，建立营改增培训制度等，提高制度的针对