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《税收理论与实务》课程辅导 第六章 企业所得税 学习要求 了解企业所得税的特点 掌握我国企业所得税的征税对象、纳税人、税率； 掌握应纳税所得额的确定； 熟悉资产的税务处理； 掌握企业所得税的税收优惠； 掌握应纳税额的计算； 熟悉企业所得税的纳税年度、预缴与汇算清缴以及纳税地点的相关规定； 掌握企业所得税纳税申报表的填写； 掌握如何进行企业所得税的汇算清缴。 重点、难点问题分析： 居民企业 所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.非居民企业非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　（）管理机构、营业机构、办事机构；　　（）工厂、农场、开采自然资源的场所；　　（）提供劳务的场所；　　（）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；　　（）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：　　（）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　（）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　（）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　（）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　（）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；　　（）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。包括： 销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入。以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。  除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。销售货物收入（）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现　商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；　　企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；　　收入的金额能够可靠地计量；　　已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：　销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。　　销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。　　销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。　　销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。（）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进