2012年4月审计学答案.doc

全国2012年4月高等教育自学考试 审计学试题答案及评分参考 单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、C 2、C 3、C 4、C 5、A 6、A 7、C 8、D 9、D 10、C 11、C 12、D 13、B 14、A 15、D 16、D 17、C 18、A 19、A 20、A 多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 21、ABDE 22、BCDE 23、ABE 24、ABCDE 25、ACE 26、ABCDE 27、ABCE 28、ABCDE 29、ABC 30、BD 名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分） 31、包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（1分）良好的控制环境是实施有效控制的基础（1分）。 32、是审计证据的载体（1分），是指审计人员在执行审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料（1分）。 简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 33、（1）重要性概念中的错报包含漏报。（1分） （2）重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考察，因为财务报表是为了满足财务报表使用者的信息需求而编制的。（1分） （3）重要性包括对性质和数量两个方面的考虑。（1分） （4）重要性的判断离不开特定的环境。（1分） （5）对重要性的评估需要运用职业判断。（1分） 34、（1）经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。（1分） （2）经济效益审计是一种着眼于未来的积极性审计。（1分） （3）经济效益审计是一种突出评价职能的建设性审计。（1分） （4）经济效益审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计。（1分） （5）经济效益审计是一种有赖于被审计单位积极配合的联合性审计。（1分） 论述题（本大题共1小题，共10分） 35、（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。（1分）注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。（1分） （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。（2分） （3）考虑识别的风险是否重大。（1分）风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。（1分）例如，被审计单位面临销售困难，注册会计师除考虑产品市场价格下降因素外，还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。（1分） （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。（2分） 案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分） 36、（1）材料内部控制存在的问题：①由仓库验收材料不符合职责分工的要求；②验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况；③会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；④材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，不相容职务没有分离；⑤领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免差错和舞弊；⑥仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对。（每点1分，共6分） （2）由于材料内部控制存在重大缺陷，很可能导致重大错误或舞弊，应向管理当局开具管理建议书。改善内部控制的建议：①建议由专人验收材料；②建议增加一联验收单，并送交采购部；③建议每张付款凭单须经领导签字后才能付款；④在仓库，建议由两人分别担任保管员和记账员；⑤建议增加一联领用单，并送达财务部；⑥建议仓库与使用部门和财务部定期核对材料使用、结余情况。（每点1分，共6分） 37、（1）①调整分录： 借：营业成本 400万元 贷：存货 400万元 （3分） ②调整分录： 借：营业成本 100万元 管理费用——累计折旧 600万元 贷：固定资产 700万元 （3分） ③调整分录： 借：资产减值损失 154万元 贷：存货——存货跌价准备 154万元 （3分） （2）应出具否定意见审计报告。（2分）原因：如果全部拒绝接受注册会计师针对资料一中各事项的审计建议，则其资产总额被高估1254万元，属于重要的错报；更为重要的是，其利润总额将被高估1254万元，即由亏损4万元被粉饰成盈利1250万元，严重歪曲了经营成果。（1分） 38、 事项 不构成重大错报风险 构成重大错报风险 财务报表层次（简述理由） 认定层次（简述理由） （1） 理由：将管理层工资收入与经营目标挂钩，导致管理层产生粉饰经营业绩的偏好与动机。（1分）资料二中营业收入的大幅上升与销售费用的下降相矛盾，可能意味着营业