P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元.docVIP

解：（1）①2007年1月1日投资时： 　　借：长期股权投资—Q公司33000 贷：银行存款33000 ② 2007年分派2006年现金股利1000万元： 　　借：应收股利 800（1000×80%） 贷：长期股权投资—Q公司 800 　　借：银行存款 800 　　贷：应收股利800 ③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 　　应收股利 1100×80% 880万元 　　应收股利累积数 800+880 1680万元 　　投资后应得净利累积数 0+4000×80% 3200万元 　　应恢复投资成本800万元 　　借：应收股利 880 长期股权投资—Q公司800 贷：投资收益1680 　　借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 （33000-800）+800+4000×80%-1000×80% 35400万元 　　②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 （33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80% 38520万元 （3）①2007年抵销分录 1）投资业务 　　借：股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 （800+400） 未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000 贷：长期股权投资35400 　　少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] 借：投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润—年初 7200 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 　　本年利润分配——应付股利1000 　　未分配利润9800 2）内部商品销售业务 　　借：营业收入500（100×5） 贷：营业成本500 　　借：营业成本80 [ 40×（5-3）] 　　贷：存货 80 　　3）内部固定资产交易 　　借：营业收入 100 贷：营业成本 60 　　固定资产—原价 40 　　借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12） 贷：管理费用4 ②2008年抵销分录 　　1）投资业务 　　借：股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1700 （800+400+500） 未分配利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资38520 少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益4000 少数股东损益 1000 未分配利润—年初9800 贷：提取盈余公积500 应付股利1100 未分配利润13200 2）内部商品销售业务 A 产品： 　　借：未分配利润—年初 80 贷：营业成本80 　　B产品 　　借：营业收入 600 贷：营业成本 600 　　借：营业成本 60 [20×（6-3）] 贷：存货60 　　3）内部固定资产交易 　　借：未分配利润—年初 40 贷：固定资产——原价 40 　　借：固定资产——累计折旧4 贷：未分配利润—年初 4 　　借：固定资产——累计折旧 8 贷：管理费用8