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地方审计机关企业审计选题的思考 【摘 要】近年来，随着形势的变化，审计机关对企业审计的选题安排越来越少。针对这一现状，本文阐述了加强企业审计的必要性，从国有企业审计和专题审计调查两个方面对如何选择企业审计题材进行了探讨，并分析了目前企业审计的难点。 【关键词】地方审计机关；企业审计；选题思考 理论上，地方审计机关审计选题考虑的因素有：一是，被选择的审计项目预期的效果；二是，被审计单位或项目的资金规模；三是，被审计单位或项目的管理风险；四是，被审项目对社会、经济和环境的影响，公众关注的程度；五是，审计成本和可操作性。 1 加强企业审计的必要性 虽然企业审计随着地方国有企业改革的不断深入，审计对象发生了重要变化，国有企业的总体数量大幅度减少，但是这不能成为弱化企业审计的理由。目前企业审计必须强化，理由有三个方面： 首先，是依法履职的需要。对国有及国有控股企业的审计监督是《审计法》赋予审计机关的职责，是审计机关审计内容的组成部分。 其次，是防控风险的需要。确保国有资产的保值增值，是各级党政机关和国企经营者的共同责任。新形势下国有企业的经营发生了重大变化，已不是原来单纯的生产经营，而是涉足如资本、金融、房地产、风险投资等多行业、多领域，对国有资本投资的安全性监督尤为重要，这也对审计机关加强企业审计提出了新的要求。 最后，是社会关注的需要。一些国有企业肩负着政府的职能，为社会提供公共服务，这些企业使用了大量的财政资金，承担了大量的社会公共项目，社会影响很大，自然应该是审计机关关注的重点。 2 企业审计题材的选择 一方面是，法律授权的国有及国有控股企业，另一方面，可以通过专题审计调查等方式，拓展至其他所有制类型的企业。 2.1 国有及国有控股企业审计 2.1.1 确定审计对象 对在国有资产管理部门进行国有产权登记的企业进行梳理，哪些可以确定为审计对象，哪些不是，在此基础上将企业进行归类，作为每年安排企业审计计划的依据。 2.1.2 明确审计重点 对国有及国有控股企业开展审计，首要的是体现在对企业资产负债真实合法效益审计上。针对不同类型的企业，还应有区别地明确差异化的审计重点。个人把企业类型分为三类： 1）经营型企业，是指直接从事生产经营的企业和企业集团。对国有经营型企业，要着重关注两方面内容：一是，企业的收益分配。目前，国有企业收益的分配、收缴没有完善的制度体系，企业的利润分配比较随意，很少有分红，收益的收缴也是采用协商的办法，很难体现国有资本的投资收益。通过审计，使国有企业收入分配工作走上制度化、规范化的轨道，也体现了国有企业对地方财政的贡献份额。二是，企业的发展愿景。要关注国有企业的转型升级，提升后续发展的能力，这是国有资本是否有可持续收益的关键。 2）管理型企业，是指不直接从事生产经营，只以持股运作方式从事国有资产营运和管理的企业。对这类企业，要着重关注两方面内容：一是，投资方向的准确性，即投资方向是否符合国家、地方鼓励与扶持的产业定位，是否列入政府布置的重点工程建设任务。二是，投资资金的安全性，即要以国有资产的安全与保值为前提，特别是对带有风险性的投资企业，要着重关注其内部风险控制是否有效运行。 3）服务型企业，是指肩负政府职能，为社会提供公共性和惠民性服务的企业。对这类企业，要着重关注两方面内容：一是，成本费用的核算与控制，是否厉行节约提高效能；二是，内部控制制度的建立以及内部管理的高效性。 2.2 专题审计调查 2.2.1 围绕财政专项资金 根据审计法释义，经政府委托，对各类企业中与财政资金有关的经济活动，国家审计都有权进行调查和监督。围绕财政专项资金，主要是延伸调查被扶持企业的财政资金的使用情况、扶持项目的完成情况以及效果情况。 2.2.2 关注政策的落实、实施效果情况 国家在扩大内需、调整产业结构等方面，制定了很多的经济政策，如去年试点的营改增。可以围绕这些政策的实施对地方经济的发展会产生什么样的影响进行调研。 2.2.3 关注职工权益 延伸调查企业应该为职工承担的如社会养老保险等各类社会保障费用的交纳情况，是否全面、按时、足额交纳，以及在这方面工作中存在的主要问题，督促企业切实保障职工合法利益，减少社会矛盾纠纷，维护社会稳定。 3 目前企业审计的难点 3.1 企业审计盲区比较突出 一方面，对于地方审计机关而言，金融、电信、电力、烟草等很多大型国企是国家或省属单位，受审计管理体制的限制，往往处于上面来不及审、下面不能审的局面，一定程度上造成了监督盲区，降低了国家审计的威慑力。另一方面，民营企业的会计信息真实性不容乐观，生存因素导致中介机构的独立性和客观性受到限制，一旦民企会计信息失真严重，必将影响地方政府的正确决策。 3.2 企业审计对象严重萎缩 以江苏苏南某地级市为例，随着提升经济效率为目标的国退民进改制工作的推进，市级