上市公司审计质量提高路径研究.docVIP

上市公司审计质量提高路径研究 　　【摘要】改革开放以来，随着我国国民经济的快速发展，以及社会主义市场经济体制的不断完善，我国上市公司逐步发展，上市公司的数量不断增多，这就给我国的会计师事务所提出了更高的要求。如何提高上市公司的审计质量，以促进我国上市公司健康持续发展，保障社会公众的利益，这是一个值得研究的重要课题。本文从我国上市公司审计的基本概况出发，探析了我国上市公司在审计方面存在的问题以及产生这些问题的原因，并详细阐述了提高上市公司审计质量的具体路径。 　　【关键词】上市公司 会计师事务所 财务审计 审计质量 　　所谓审计是指国家授权或者是接受委托的专职机构和人员，在依照国家法规、审计准则和会计理论的基础上，运用专业的审计方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动以及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价其经济责任，鉴证其经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。随着我国上市公司数量的不断增多，如何提高上市公司审计质量无论是对上市公司本身的经营管理还是对维护市场经济秩序以及社会公众利益都是有着重要的作用。因此，了解我国上市公司审计的基本概况，分析我国上市公司在审计方面存在的问题以及产生这些问题的原因，以探究上市公司审计质量提高的路径就有着重要的现实意义。 　　一、我国上市公司审计的基本概况 　　在我国上市公司的审计工作一般都是交由会计师事务所来完成的，主要是对审计对象进行审查、监督和监视对象的行为，内容主要包含两个方面，其一是审查各个环节与制定标准的符合程度，这就强调审计过程的质量，第二个就是看审计结果是否达到既定的审计目标，其强调的使审计结果的质量。上世纪80年代初，我国第一家会计师事务所在上海成立，之后随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立，企业改革的不断深化，资本市场也越来越活跃，很多政府部门都加大了对会计师事务所的支持力度，相继创办会计师事务所，并且不断加大投资、增加人员、规范制度，促进了我国会计师事务所的发展。但是，这个时候对于会计师事务所的认识还不够全面，其不仅是市场经济的服务机构，更是担负着特定社会职能的市场经济独立主体，在国家经济政治生活中有着重要的地位。审计服务，特别是上市公司的审计服务是会计师事务所的重要服务内容，其有着规范上市公司经营活动的重任。就审计工作来说，审计质量就是整个工作的核心内容，其质量的高低直接影响着审计工作的实际效应，很多投资者都会以审计质量的高低，进行投资的决策，所以提高上市公司审计质量又是对公众投资者采取的一种保护措施。因此，抓好审计质量，是维护公众投资者利益，保障上市公司发展与决策的过程。 　　二、我国上市公司在审计方面存在的问题 　　我国上市公司审计质量不高，在审计方面还存在很多问题，主要表现在三个方面：一些上市公司自身经营困难，不愿意花费更多的费用在审计方面，造成很多会计师事务所因为审计费用偏少而采取减少相应的审计业务和该有的审计程序，导致审计质量不高；同时，有不少上市公司为了能吸引更多的投资者，在激烈的市场竞争中压倒对手，经常采用各种欺瞒审计的方法来谎报自己的财务状况和经营成果，想用虚假的财务状况来获得更多的投资和贷款，导致审计质量难以保证；另外，还有一些会计师事务所或者会计师从业人员为了自身的利益，为上市公司出具不实的审计报告，严重影响上市公司审计质量。 　　三、导致我国上市公司审计质量低下具体原因 　　审计质量对于上市公司的长远发展，以及维护社会公众利益方面都有着重要的作用，但是目前我国上市公司审计质量不高的现象还时有存在，造成审计质量不高的原因具体有以下几点： 　　（一）上市公司内部治理结构不够完善 　　我国很多上市公司是国有股份占多数，这就形成整个企业一股独大的现象，国家对于企业有着绝对的控制权，但是很多时候政府的目标与企业的目标并不一致，这两者之间也时常产生分歧和冲突，不利于企业经营管理；另外，企业的法人以及其代理人多数也是有政府直接指定的，企业的管理经营者对公司的决策以及其产生的风险并不直接负责，这就会造成经营管理人员对企业的财务审计质量不重视，影响上市公司的审计质量。 　　（二）上市公司对于会计师事务所聘任发生扭曲 　　我国证监会要求，上市公司在聘请会计师事务所时，必须由全体股东大会表决通过，但是由上述内容我们可知，我国很多企业的股权结构单一，影响了企业内部治理结构，这就导致很多上市公司的管理经营权、决策权以及监理权都是掌握在一个管理部门里，在聘任会计师事务所时就会发生很严重的扭曲，企业在会计信息纰漏的过程中非常混乱，从而增加了注册会计师审计关系的复杂程度，致使了整个上市公司审计质量低下。 　　（三）一些注册会计师职业道德低下，专业素养不高