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浅谈ERP条件下的企业内部控制 　　【摘要】本文通过ERP系统在内部控制建设中带来的优势，引出存在的问题，并探讨了ERP条件下完善企业内部控制的策略。 　　【关键词】内部控制；ERP；风险 　　【中图分类号】F27 【文献标识码】A 【文章编号】1672-5158（2012）11-0412-01 　　1、ERP和企业内部控制的概述 　　ERP即企业资源计划，是依托于现代信息技术的管理工程，目标在于把先进的管理流程、管理方法、管理技术及管理理念用现代lT技术固化成型提升企业的工作效率。其核心思想是在统一的技术平台上，通过标准化的数据和业务操作流程，全面、及时、集成地体现企业日常经营业务中物流、资金流“和信息流”从而实现三流合一。 　　内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。内部控制对于防范企业的经营风险，尤其在全球金融危机的背景下，其作用尤为重要，随着信息技术的不断发展，运用现代工具进行内部控制，提升管控能力，特别是运用ERP进行企业内控管理已成为当前企业的一种趋势。 　　2、实施ERP为企业内部控制带来的优势 　　2.1 灵活的组织结构与科学的业务流程 　　实施ERP系统中，把经营过程中的有关各方如供应商、制造工厂、分销网络、客户等纳入一个紧密的供应链中，有效地安排了企业的产、供、销活动，满足企业利用全社会一切市场资源快速高效进行生产经营的需求，进一步提高效率和在市场上获得竞争优势。与此相对应，ERP系统的实施需要较大程度上实行业务流程重组。在ERP系统实施以前，大部分企业业务流程体系基本是围绕某一组织机构或职能部门进行。ERP系统则打破了原来组织机构的条块分割，要求对原有业务流程进行优化或重组，使业务流程更加系统化和科学化，实现企业资源的统一管理和共享。 　　2.2 畅通的信息传递系统 　　内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程，信息在企业内部进行有目的的传递，对贯彻落实企业发展战略、执行企业全面预算、识别企业生产经营中的内外部风险具有重要作用。ERP系统应用的最大一个优点就是实现了部门间信息的畅通与数据的共享，相关信息可以在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间进行沟通和反馈，满足各个管理层的需求，促进内部控制有效运行。 　　2.3 控制活动能力得到提升 　　利用ERP系统，采用信息化手段进行内部控制，可以有效地弥补现有人工控制的缺陷，通过软件系统实施控制，能够克服人为因素的干扰OERP系统的控制活动能力主要体现在以下几个方面：（1）购销系统。购销环节是现代企业经营的重要环节，加强购买和销售环节的内部控制对企业整个内部控制系统来讲至关重要，通过ERP系统，可以将企业的流程加以规范，同时将各种市场信息进行灵活的控制，并将各种资源加以配置，提供优化管理，为企业获得合理的经济利益提供决策依据。（2）财务系统。根据ERP业务单元生成的数据，能支持财务对业务信息的及时真实完整的核算和监督，实现企业的资金流、物流、工作流、信息流的统一，促进企业财务管理从核算型向管理型转变，使得财务部门能够运用业务信息动态掌控企业的资金运营成为可能。（3）财产保护系统。财产保护控制主要包括：财产记录和实物保管；定期盘点和核对；限制接近OERP条件下的财产保护控制的最大优点在于它可随时调用财产记录，并明确了财产接触的授权人员，严格限制未经授权的人员对资产直接接触。 　　2.4 有效降低管理风险 　　在ERP系统下，业务流程的自动化降低了业务处理过程中源于人员疏漏或舞弊的风险OERP系统中的授权审批体系，对于授权审批的范围、授权审批的层次、授权审批的程序、授权审批的责任都可以进行严格的设定。把授权审批体系嵌入在ERP应用管理中，ERP系统管理的系统化、信息化和流程化管理就可避免人为干扰，随意授权，从而有效降低管理风险。 　　3、ERP条件下企业内部控制存在的问题 　　内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。在ERP环境下，企业内部控制系统仍是由以上五个基本要素构成，控制体系框架并没有发生实质性的改变。但是，每项基本要素的内部构成却发生了变化。 　　3.1 控制环境：ERP的应用增强了企业内部控制的灵活性，对等的渠道使信息无论处于何处都可以被企业内外部人员比较容易地获得。 　　3.2 风险评价：计算机系统的复杂性增加了企业潜在的应用风险；电子数据可以被方便地改写和删除数据处理过程无法直观观测等都增加了数据安全风险。 　　3.3 控制活动：信息技术的运用增加了企业内